6月20日《海南自由貿(mào)易港建設白皮書（2021）》正式對外發(fā)布；6月21日國新辦舉行海南自由貿(mào)易港法有關情況新聞發(fā)布會，再次將全球的目光聚焦到了海南。

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海南自貿(mào)港為企業(yè)提供了一系列稅收優(yōu)惠政策，但享受政策的前提條件之一是企業(yè)要在海南實質性運營。那么，企業(yè)在海南自貿(mào)港怎樣才算是實質性運營？在海南注冊公司可以享受哪些優(yōu)惠政策？

企業(yè)在海南自貿(mào)港怎樣才算是實質性運營：

據(jù)了解，2021年3月5日，國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳和海南省市場監(jiān)督管理局聯(lián)合印發(fā)了《關于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質性運營有關問題的公告》，從居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩個層面，對實質性運營制定了細化判定標準。

按照判定標準可分為四種情況：

情況一：企業(yè)注冊在自貿(mào)港且在自貿(mào)港之外未設立分支機構。

在這種情況下，判斷實質性運營的條件是，居民企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務、資產(chǎn)在自貿(mào)港。換句話說，就是四要素當中任何一項不在自貿(mào)港，就不屬于實質性運營。在上面的四要素當中，生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)在自貿(mào)港有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，且主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在自貿(mào)港，或者對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質性全面管理和控制的機構在自貿(mào)港。

人員在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營的從業(yè)人員在自貿(mào)港工作，并且與居民企業(yè)簽訂一年以上的勞動合同或聘用協(xié)議。財務在自貿(mào)港是指居民企業(yè)的會計憑證、會計賬簿、財務報告等會計檔案資料存放在自貿(mào)港，居民企業(yè)的主要銀行賬戶開設在自貿(mào)港。

資產(chǎn)在自貿(mào)港是指居民企業(yè)擁有資產(chǎn)所有權或使用權，并實際使用的資產(chǎn)在自貿(mào)港，且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。

情況二：企業(yè)注冊在自貿(mào)港且在自貿(mào)港之外設立分支機構。

這種情況屬于總部機構在自貿(mào)港的跨自貿(mào)港經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，判定實質性運營，主要把握注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)能夠從生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務、資產(chǎn)四個維度實施對各分支機構的實質性全面管理和控制。

所謂實質性管理，是對各個分支機構的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)，所謂實質性控制是對各個分支的人、財、物具有最終決策權和控制權。

情況三：企業(yè)注冊在自貿(mào)港外且在自貿(mào)港設立分支機構。

這種情況屬于總機構在自貿(mào)港外的跨自貿(mào)港經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)，判斷自貿(mào)港的分支機構實施實質性運營，主要強調(diào)分支機構具有生產(chǎn)經(jīng)營的職能，具備與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配的軟硬件支撐條件，并開展相關業(yè)務。

同時，從功能分析的角度強調(diào)，分支機構的營業(yè)收入、職工的薪酬和資產(chǎn)總額，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配。

情況四：非居民企業(yè)在自貿(mào)港設立機構、場所。

這種情形與第三種情形的判斷標準相似，強調(diào)機構、場所具有生產(chǎn)經(jīng)營職能。

在海南注冊公司可以享受哪些優(yōu)惠政策：

01 普惠性的優(yōu)惠政策：零關稅，簡稅制，低稅率

企業(yè)所得稅

對一般公司來說，最明顯的優(yōu)勢就是稅，我們來看看大層面的稅率，海南自貿(mào)港的企業(yè)所得稅最高15%。

在2025年前，鼓勵類的產(chǎn)業(yè)公司可以享受15%的企業(yè)所得稅，對于重點產(chǎn)業(yè)如旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)公司新增境外直接投資，直接免征所得稅。2025年后所有公司的所得稅統(tǒng)一不超過15%。而中國內(nèi)地的所得稅最高為25%。

個人所得稅

公司發(fā)展離不開人才，人才與其收入息息相關，對于高層次人才，需要繳納不少額度個人所得稅。

在海南自貿(mào)港，個人所得稅最高為15%，在2025年前，高層次人才和緊缺人才可以享受15%的個人所得稅。2025年后，根據(jù)具體情況，個人所得稅分檔征收，最低為3%，最高不超過15%。而中國內(nèi)地的個人所得稅最高為45%。

公司人才

在海南注冊的企業(yè)所引進的人才，政府給予人才引進的各類政策，如住房補貼，人才公寓于本地居民同等的購房、入學資格等。政府同樣會給予用人單位進行獎勵。

零關稅

離島免稅10萬額度，島內(nèi)居民島內(nèi)消費進口品免稅。進出口免關稅（生產(chǎn)設備、運營交通工具、生產(chǎn)原輔料等）。海南公司新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷。海南展會中境外展品免稅。

02優(yōu)惠政策：產(chǎn)業(yè)扶持、產(chǎn)業(yè)補貼、產(chǎn)業(yè)獎勵

海南自貿(mào)港對在海南注冊公司，其所屬的領域為旅游、互聯(lián)網(wǎng)、金融、會展、電子商務、醫(yī)藥健康、現(xiàn)代物流、低碳制造業(yè)、海洋、影視、知識產(chǎn)權、涉外律師都有不同程度的返稅、補貼、獎勵措施。

涉及境外業(yè)務的企業(yè)，可以借助海南開放、便利的環(huán)境獲取市場、資源、境外人才。

海南在資金結算、能源、通信、金融、教育、醫(yī)療、航運、境外人員停留等領域采取開放策略。

03與落戶地相關的優(yōu)惠政策：落戶補貼、落戶獎勵、稅收返還

海南各大重點園區(qū)對海南注冊的公司，根據(jù)公司的行業(yè)、年產(chǎn)值等情況，有相應的相應的激勵政策。

對于落戶海口市、三亞市的總部（區(qū)域總部）企業(yè)，可以享受總部企業(yè)獎勵政策。

后續(xù)一段時間內(nèi)海南自貿(mào)港還會陸續(xù)出臺更多公司注冊優(yōu)惠政策?；旧?025年前也就是海南封關運作之前，在海南注冊的公司，享受優(yōu)惠政策是需要一定的條件的，而且海南自貿(mào)港的建設繁榮也需要一段時間。

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