最近有很多小伙伴咨詢小博關(guān)于核定征收的問(wèn)題，例如：什么是核定征收？核定征收怎么報(bào)稅？核定征收與查賬征收有什么區(qū)別？針對(duì)以上三個(gè)問(wèn)題，小博為大家詳細(xì)解答。

 圖源：pexels

一、什么是核定征收？

核定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。就是做了核定征收只要不超過(guò)核定的額度稅務(wù)機(jī)關(guān)就不會(huì)查賬，也就不會(huì)要求納稅人提供相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)票。

再來(lái)說(shuō)說(shuō)查賬征收，查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)宙核后，由納稅人限期繳納稅款的方式。

核定征收方式有兩種辦法：

（1）定額征收：直接核定所得稅額；

（2）核定應(yīng)稅所得率征收：按照收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅。

從以上的規(guī)定不難看出，核定征收其實(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)這種稅收制度不健全，沒(méi)有專業(yè)會(huì)計(jì)人員的納稅人作出的一種簡(jiǎn)易征收的方式，這樣的好處就是降低了個(gè)人創(chuàng)業(yè)的成本，有利于市場(chǎng)主體的發(fā)展和壯大。

二、核定征收怎么報(bào)稅？

納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定報(bào)稅：

1、納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳；

2、在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)；

3、納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

三、核定征收與查賬征收有什么區(qū)別？

核定征收與查賬征收主要區(qū)別體現(xiàn)在這幾點(diǎn)：

第一，定義不同

上文我們?cè)敿?xì)說(shuō)了查賬征收和核定征收的定義，簡(jiǎn)單總結(jié)下：

查賬征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。

核定征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。

第二，核算水平不同

查賬征收的納稅人可以正確核算收入及成本費(fèi)用等。

核定征收納稅人能合理計(jì)算和推定收入總額以及成本費(fèi)用總額或收入總額和成本費(fèi)用總額均不能查實(shí)、合理計(jì)算和推定。

第三，征收稅率、計(jì)稅基礎(chǔ)、應(yīng)稅所得不同

1、查賬征收

查賬征收是由明確的計(jì)算方式的，在一定程度上算是定額征收，并且是按企業(yè)的利潤(rùn)作為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失。

2、核定征收

核定征收的稅率則時(shí)需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)核算稅率的。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來(lái)說(shuō)采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低；基本上是按企業(yè)取得的收入的比例來(lái)計(jì)算征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額*應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率。

第四，適用狀況

這兩種征收方式的區(qū)別在于納稅單位財(cái)務(wù)制定完善程度。

查賬征收適用于會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)制度健全，企業(yè)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)效益的納稅人。

而賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算困難的單位，比如個(gè)體工商戶也會(huì)更加傾向于核定征收（以稅局核定通知書(shū)為準(zhǔn)）。

比如夜市擺地?cái)偟模际侵Ц秾毼⑿鸥犊?，非要讓?duì)方拿出一個(gè)發(fā)票齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、符合會(huì)計(jì)制度要求的賬本那就是強(qiáng)人所難了，這種情況就適合采取核定征收。

需要注意的是，無(wú)論是查賬征收還是核定征收，無(wú)論是虧損還是盈利，都需要報(bào)稅！

來(lái)源：文章由海南博宇會(huì)計(jì)綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，僅供參考，以實(shí)際咨詢?yōu)闇?zhǔn)，如涉及侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。

溫馨提示：大家如果想在海南注冊(cè)公司、各類資質(zhì)辦理，或需要公司財(cái)務(wù)代理，或是有關(guān)于海南落戶的問(wèn)題，歡迎咨詢我們海南博宇會(huì)計(jì)。