2023年即將結(jié)束，2024年即將到來(lái)。對(duì)于企業(yè)財(cái)稅人員來(lái)說(shuō)，從現(xiàn)在開(kāi)始需要著手準(zhǔn)備一項(xiàng)重要工作——企業(yè)所得稅匯算清繳。那么，分公司可以獨(dú)立匯算清繳嗎？匯算清繳進(jìn)行完發(fā)現(xiàn)折舊多提了怎么辦？匯算清繳費(fèi)用扣除比例有哪些？下面就讓博宇會(huì)計(jì)的小博給大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。

圖源：pexels

一、分公司可以獨(dú)立匯算清繳嗎？

1、分公司不具備企業(yè)法人資格，分公司沒(méi)有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，與隸屬公司在經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算，其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的負(fù)債由隸屬公司負(fù)責(zé)清償。其實(shí)際占有和使用的財(cái)產(chǎn)是總公司財(cái)產(chǎn)的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負(fù)債表中。

2、新成立的分公司，不需要所得稅獨(dú)立匯算清繳，因?yàn)楦鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)。匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

3、如果新成立的分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，并且在其所在地?fù)碛歇?dú)立的稅務(wù)登記證和財(cái)務(wù)報(bào)表，那么它需要按照當(dāng)?shù)氐亩愂辗ㄒ?guī)進(jìn)行獨(dú)立的匯算清繳。在這種情況下，該分公司需要按照稅法規(guī)定計(jì)算其應(yīng)納稅所得額，并按照相應(yīng)的稅率繳納企業(yè)所得稅。

總之，新成立的分公司是否需要獨(dú)立匯算清繳取決于該分公司的經(jīng)營(yíng)模式、組織形式以及所在地的稅收法規(guī)。

二、匯算清繳進(jìn)行完發(fā)現(xiàn)折舊多提了怎么辦？

匯算清繳后發(fā)現(xiàn)折舊多提是指在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)計(jì)提的折舊額超過(guò)了應(yīng)計(jì)提的金額。可以采取以下措施：

第一，更正所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)

（1）登錄電子稅務(wù)局，在主頁(yè)點(diǎn)擊“申報(bào)征收”模塊；

（2）進(jìn)入“申報(bào)征收”頁(yè)面后，選擇“更正申報(bào)”；

（3）在“更正申報(bào)”頁(yè)面，選擇需要更正的所屬期，點(diǎn)擊“下一步”；

（4）在“更正申報(bào)”頁(yè)面，找到需要更正的折舊數(shù)據(jù)，進(jìn)行更正；

（5）確認(rèn)更正數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“提交”按鈕，完成更正申報(bào)。

第二，如果超過(guò)申報(bào)期或電子稅務(wù)局更正申報(bào)不成功，可以到稅務(wù)局前臺(tái)窗口進(jìn)行更正申報(bào)

（1）準(zhǔn)備好相關(guān)申報(bào)材料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、所得稅申報(bào)表等；

（2）前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)局前臺(tái)窗口提交申報(bào)材料；

（3）稅務(wù)局工作人員審核申報(bào)材料，并進(jìn)行更正申報(bào)；

（4）確認(rèn)更正數(shù)據(jù)無(wú)誤后，完成更正申報(bào)。

第三，補(bǔ)稅和退稅處理

（1）確認(rèn)需要補(bǔ)交的稅款和滯納金金額；

（2）前往銀行辦理補(bǔ)交稅款和滯納金手續(xù)；

（3）如果有多交的稅款，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，或者在以后申報(bào)期內(nèi)抵交。

通過(guò)以上措施，可以及時(shí)解決折舊多提的問(wèn)題，并確保企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

三、匯算清繳費(fèi)用扣除比例有哪些？

1、合理的工資薪金支出（扣除比例100%）　

2、職工福利費(fèi)用支出（扣除比例14%）

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（扣除比例8%）　　

4、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療支出（扣除比例5%）　

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（扣除比例60%、5‰）　

6、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（扣除比例15%另：化妝品、醫(yī)藥、飲料等企業(yè)為30%煙草企業(yè)不得扣除）　　

7、研發(fā)費(fèi)用支出（扣除比例75%）　　

8、公益性捐贈(zèng)支出（扣除比例12%）　

9、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出（扣除比例100%）

因此企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作前便有必要對(duì)這些項(xiàng)目及扣除比例進(jìn)行具體了解進(jìn)而以確保在合法的范圍內(nèi)最大限度完成稅前扣除專(zhuān)業(yè)、規(guī)范完成所得稅匯算清繳相關(guān)操作！

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