根據(jù)《中華人民共和國民法典》，從事工商經(jīng)營的自然人依法登記為個(gè)體工商戶。根據(jù)現(xiàn)行政策，個(gè)體工商戶具有以下財(cái)稅特征:
一、個(gè)體工商戶的投資者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任。
根據(jù)《民法典》第五十六條規(guī)定:個(gè)體工商戶的債務(wù)，由個(gè)人經(jīng)營的，由個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家族企業(yè)，要承擔(dān)家族財(cái)產(chǎn)；難以區(qū)分的，由家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。
與有限責(zé)任公司的股東不同，個(gè)體工商戶的投資者對經(jīng)營期間形成的債務(wù)應(yīng)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
二、是對個(gè)體工商戶的經(jīng)營范圍沒有特別限制。
《個(gè)體工商戶條例》第四條規(guī)定，國家對個(gè)體工商戶實(shí)行平等市場準(zhǔn)入和公平待遇的原則。申請個(gè)體工商戶登記。申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止的行業(yè)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。
個(gè)體工商戶作為市場經(jīng)濟(jì)主體，與有限公司等企業(yè)主體具有平等的市場地位，其進(jìn)入門檻在法律層面是一致的。
三、個(gè)體工商戶不能開立銀行賬戶。
個(gè)體工商戶不得開立銀行賬戶，但由投資者的個(gè)人銀行賬戶收付款項(xiàng)；但是，有限公司必須設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶，并保持資金的獨(dú)立性，不能與投資者大鍋飯。
四、無法轉(zhuǎn)移或投資國外。
個(gè)體工商戶不能轉(zhuǎn)讓，只能注銷；也不能對外投資，成為公司股東；你不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。
五、符合條件的個(gè)體工商戶需建立戶口。
根據(jù)《個(gè)體工商戶設(shè)立賬戶管理暫行辦法》，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)立雙賬戶:
(一)注冊資本在20萬元以上。
(二)納稅人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者營業(yè)稅納稅人的月銷售(營業(yè))額為4萬元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上；從事貨物批發(fā)或者零售的增值稅納稅人月銷售額在8萬元以上。
(三)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式記賬的其他情形。
符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)立簡易賬戶，并積極創(chuàng)造條件設(shè)立雙賬戶:
(一)注冊資本在10萬元至20萬元之間。
(二)納稅人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在1.5萬元至4萬元之間的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在3萬元至6萬元之間；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在4萬元至8萬元之間。
(三)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立簡易賬戶的其他情形。
六、不及物動詞個(gè)體工商戶增值稅政策
個(gè)體工商戶可以申請成為普通納稅人或者小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號)，“第三條年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常從事應(yīng)稅活動的單位和個(gè)體工商戶，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”
如果您是小規(guī)模納稅人，可以享受以下稅收優(yōu)惠:
2020年3月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)
2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額未超過15萬元(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。
從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額超過15萬元，但扣除當(dāng)期不動產(chǎn)銷售后不超過15萬元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)
七、個(gè)體工商戶不需要繳納企業(yè)所得稅和剩余保險(xiǎn)。
個(gè)體工商戶不是企業(yè)所得稅的納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金?！吨腥A人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局中華人民共和國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2015〕72號)第二條規(guī)定，保障金是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)所繳納的資金。
八、個(gè)體工商戶業(yè)主之間及其投資的個(gè)體工商戶，其房產(chǎn)和土地的所有權(quán)轉(zhuǎn)移免征契稅。
財(cái)政部《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)售后回租融資契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕82號)第六條第一款規(guī)定:個(gè)體工商戶經(jīng)營者將其房屋、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或者個(gè)體工商戶將其房屋、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移回原經(jīng)營者個(gè)人名下的，免征契稅。
九、個(gè)體工商戶業(yè)主取得的收入是“營業(yè)收入”，不是“工資收入”
根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)算辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第35號):“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，不得稅前扣除。”個(gè)體工商戶業(yè)主從個(gè)體工商戶取得的收入為營業(yè)收入。如果他們獲得名義上的工資薪金等綜合收入，則不能稅前扣除，應(yīng)并入最終營業(yè)收入，繳納個(gè)人所得稅。
十、有哪些費(fèi)用不能在個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅前扣除？
下列費(fèi)用不得扣除:(1)個(gè)人所得稅；(二)稅收滯納金；(三)罰款、罰金和沒收財(cái)產(chǎn)的損失；(四)不符合扣除要求的捐贈支出；(5)贊助支出；(6)個(gè)人和家庭支出；(七)與生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；(八)中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第35號)
十一、個(gè)體工商戶分不清個(gè)人家庭生產(chǎn)經(jīng)營支出，如何稅前扣除？
個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，生產(chǎn)經(jīng)營支出和個(gè)人、家庭支出應(yīng)當(dāng)分別核算。生產(chǎn)經(jīng)營和個(gè)人、家庭生活中難以區(qū)分的費(fèi)用，40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，允許扣除。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第35號)
十二、個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅優(yōu)惠有哪些？
2021年1月1日至2022年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶無論采取何種征收方式均可享受減半征收政策。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅發(fā)展優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)
十三、個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的減免稅如何計(jì)算？
稅收減免=(個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的稅收減免-其他政策稅收減免×個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元)× (1-50%)
示例:
納稅人李經(jīng)營個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額8萬元(適用稅率10%，速算扣除1500元)。同時(shí)可享受殘疾人2000元的稅收減免，其中稅收減免=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)= 2250元。
十四、個(gè)體工商戶如果已經(jīng)繳納了營業(yè)收入稅，還能享受優(yōu)惠政策嗎？
2021年1月1日至2021年4月1日，個(gè)體工商戶已就經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅的，可在隨后的月份自動沖抵稅款，當(dāng)年無法沖抵的，可在年度匯算清繳時(shí)退還。也可以直接申請辦理應(yīng)減免稅的退稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅發(fā)展優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)
十五、個(gè)體工商戶申請代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，是否仍提前征收個(gè)人所得稅？
自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征收個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅發(fā)展優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)
