有個小伙伴問我年底怎么做利潤分配的賬。如何處理稅務(wù)?
年底了,你們公司是不是也在計劃如何分配利潤?提前掌握利潤分配的會計處理和涉稅處理,到時候不要慌!
01、利潤分配的會計處理有些企業(yè)可能不分配利潤,但有些企業(yè)現(xiàn)在正在籌劃,你可以輕松掌握以下會計處理!
案例一:甲公司年初未分配利潤400萬元,今年稅后凈利潤1900萬元。公司董事會決定以8%的利率提取任何盈余公積。經(jīng)股東會批準(zhǔn),未分配利潤由所有者權(quán)益轉(zhuǎn)為負(fù)債。最終,股東大會批準(zhǔn)向股東派發(fā)現(xiàn)金股利800萬元。
那么,如何處理賬目呢?
1.借:今年的利潤是1900。貸款:利潤分配為1900。
提取盈余公積金額如下:法定盈余公積= 1900×10% = 190萬元;任意盈余公積= 1900×8% = 152萬元;總盈余公積= 190+152 = 342萬元
2.借:利潤分配342 貸:盈余公積-法定盈余公積190 盈余公積-任意盈余公積152
因此,公司可分配給投資者的利潤為400+(1900-342)= 1958萬元,但由于股東大會批準(zhǔn),向股東派發(fā)現(xiàn)金股利為800萬元。因此,財務(wù)處理如下:
利潤分配會計分錄:借方:利潤分配800 貸方:應(yīng)付股利800。
案例二:如果年初未分配利潤700萬元,今年虧損300萬元,那么,怎么辦?借:利潤分配---未分配利潤300元 今年利潤300元。
以上利潤分配條目你學(xué)會了嗎?
02、涉稅利潤分配
利潤分配要交什么稅?
1.自然人股東繳納20%的利潤分配稅。
政策依據(jù):個人股東利潤分配的,稅率為20%?!吨腥A人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定,利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和意外收入,適用20%的比例稅率。
但是,個人股東從上市公司獲得的股息可以減半征稅。
2.居民企業(yè)的稅后利潤分紅不征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收入為免稅收入。第三條規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所實際相關(guān)的股息、紅利等股權(quán)投資收益,也是免稅收入。
3.非居民企業(yè)分紅繳納企業(yè)所得稅。
2008年以前,非居民企業(yè)從境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤不需要納稅。
2008年新企業(yè)所得稅法實施后,非居民企業(yè)取得的股息紅利需要按10%的稅率征稅。
但稅法規(guī)定的稅率雖然是10%,但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與中國有稅收協(xié)定,且協(xié)定稅率低于10%的,可以按協(xié)定征稅。
注:如需從銀行提取紅利分配給個人,應(yīng)根據(jù)《個人所得稅法》代扣代繳個人所得稅。
03、提取法定盈余公積金
如果提取法定盈余公積金,是否按規(guī)定每年提取一次?
1.提取稅后利潤的10%作為法定盈余公積金。法定公積金累計額超過公司注冊資本50%的,不得提取。如果法定公積金累計額未達(dá)到公司注冊資本的50%,則會計師無需根據(jù)《公司法》進(jìn)行查閱并全額提取。
2.法定公積金達(dá)到注冊資本50%以上的,可以根據(jù)股東會決議或者上級公司決定的政策,結(jié)合企業(yè)實際情況,再次提取。
任意公積金是指法定公積金提取后,按照股東會的決定進(jìn)行。不能擅自提取。