2020年6月，財政部、國家稅務總局出臺重磅政策:對在海南自由貿易港注冊并大幅經(jīng)營的鼓勵類工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這項政策的出臺，給海南自貿港企業(yè)帶來了豐厚的福利。關于海南自由貿易港的企業(yè)所得稅“福利”你想知道的在這里→

問:聽說在海南設立的企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

答:沒錯！根據(jù)《關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對在海南自由貿易港注冊并實質性經(jīng)營的鼓勵類工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

問:如何判斷企業(yè)是海南自貿港鼓勵類工業(yè)企業(yè)？

答:簡單來說，一是企業(yè)主營業(yè)務必須屬于《鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》所列產(chǎn)業(yè)項目，二是企業(yè)主營業(yè)務收入必須占總收入的60%以上。

問:如何判定“實質性運營”？

答:企業(yè)的實際管理機構設在海南自由貿易港，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬戶和財產(chǎn)進行實質性的全面管理和控制。

今年3月，為方便企業(yè)享受優(yōu)惠政策，中華人民共和國國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳、海南省市場監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關于海南自貿港鼓勵類工業(yè)企業(yè)實質性經(jīng)營有關問題的公告》，就如何認定鼓勵類工業(yè)企業(yè)實質性經(jīng)營提供了權威解答。

問:企業(yè)在海南的分支機構可以享受這項政策嗎？

答:可以的。這一次，政策覆蓋面特別廣！除在海南創(chuàng)辦的企業(yè)外，根據(jù)去年6月中華人民共和國財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，以下企業(yè)可享受15%的減免政策:

√符合條件的總部設在海南自貿港的企業(yè)，其總部和分支機構設在海南自貿港的收入只適用15%稅率；

√對于總部設在海南自由貿易港以外的企業(yè)，15%的稅率僅適用于在海南自由貿易港設立的符合條件的分支機構的收入(具體征收管理辦法按國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行)。:太好了！申請減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，應該向哪個部門提交？

答:企業(yè)通過“自主決定、申報享受、留存相關資料備查”的方式申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。即企業(yè)可以根據(jù)自身條件判斷是否符合要求，自行申報稅收優(yōu)惠，并按要求保存資料備查。

問:如果稅務機關認為企業(yè)自主認定結果有誤，會直接取消我們的資格嗎？

答:不用擔心，海南的政策很“人性化”。工作中，稅務機關發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，將與企業(yè)充分協(xié)商。企業(yè)不同意稅務機關意見的，稅務機關將爭議事項上報海南省稅務局。

其中，省稅務局將首先判斷主營業(yè)務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，并在10個工作日內完成確認。

此外，對于涉及實質性經(jīng)營的糾紛，省稅務局會確認是否涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬目、財產(chǎn)等。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)的規(guī)定，對企業(yè)進行了實質性的全面管控。

問:行業(yè)有很多種。如果出現(xiàn)省級稅務機關無法界定的情況，如何處理？

答:如果稅務機關與企業(yè)對主營業(yè)務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄存在爭議，省稅務局難以界定的，省稅務局將提交海南省發(fā)展和改革委員會界定并征求意見。

問:這么優(yōu)惠的政策，我們會不會很快錯過窗口期？

答:根據(jù)《關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，該政策將于2020年1月1日至2024年12月31日執(zhí)行。

全島封關后，凡在海南自由貿易港注冊并實質性經(jīng)營的企業(yè)(負面清單行業(yè)除外)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

問:海南自貿港除了對鼓勵類工業(yè)企業(yè)降低15%的稅率外，還有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答:簡單來說，也包括這兩個方面:

符合條件的企業(yè)新增境外直接投資取得的收入，免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)符合條件的資本性支出，可以在稅前或者加速折舊攤銷前一次性扣除。

該政策將于2020年1月1日至2024年12月31日實施。

問:哪些企業(yè)新增境外投資收入可以免征所得稅？

答:在海南自由貿易港注冊的旅游、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資所得，免征企業(yè)所得稅。

問:如何定義旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)和高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)？

答:今年3月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《海南自由貿易港旅游、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。企業(yè)主營業(yè)務屬于目錄內項目的，新增境外直接投資收入免征企業(yè)所得稅。

問:那么，境外投資有什么要求嗎？

答:企業(yè)境外投資收益需要滿足這些條件:

√新設立境外分支機構的營業(yè)利潤；或新增境外直接投資對應的股息收入，從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回。

√被投資國家(地區(qū))法定企業(yè)所得稅稅率不低于5%。

問:新購資產(chǎn)有哪些所得稅優(yōu)惠政策？

答:新購(含自建或自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許計入當期成本一次，在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊攤銷；單位價值500萬元以上的新購(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，可縮短折舊攤銷期或采用加速折舊攤銷法。但是這里的固定資產(chǎn)不包括房屋和建筑物。

問:那太好了！海南自由貿易港企業(yè)所得稅政策中的資本性支出一次性稅前扣除或加速折舊攤銷與內地現(xiàn)行政策相比有哪些優(yōu)勢？

答:與國內其他地區(qū)相比，海南自貿港一次性稅前扣除或加速折舊攤銷的資本支出范圍增加了無形資產(chǎn)，加速折舊攤銷的資本支出消除了制造業(yè)的限制，覆蓋范圍更廣，大大擴大了可抵扣資產(chǎn)的范圍，增加了可抵扣金額。