近年來，大眾創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新蓬勃發(fā)展。自然人想創(chuàng)業(yè)應(yīng)該選擇什么樣的載體？個體工商戶、個人獨資企業(yè)還是一人有限責(zé)任公司？

01定義

1、個體工商戶

根據(jù)《中華人民共和國民法典》的規(guī)定，在法律允許的范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營的公民為個體工商戶。個體工商戶的債務(wù)，由個人經(jīng)營的，由個人財產(chǎn)承擔(dān)；由家庭經(jīng)營的，由家庭財產(chǎn)承擔(dān)。個體工商戶對債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，不具有法人資格。

2、個人獨資企業(yè)

根據(jù)《獨資企業(yè)法》第二條，獨資企業(yè)是指由自然人投資設(shè)立的經(jīng)營實體，其資產(chǎn)歸投資人個人所有，其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。個人獨資企業(yè)不具有法人資格。

3、一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司是指只有一個自然人股東或者一個公司股東的有限責(zé)任公司。一人有限責(zé)任公司以其出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。具有法人資格。

02異同

1、法律性質(zhì)

(一)個體企業(yè)

從個體工商戶的定義可以看出，個體工商戶在法律性質(zhì)上仍然是自然人。正因如此，《民法通則》關(guān)于個體工商戶的規(guī)定被列在第二章“自然人”中。依法在市場監(jiān)督管理部門登記的從事工商經(jīng)營的自然人具有特殊的民事行為能力，如能夠?qū)嵤﹦赢a(chǎn)浮動抵押等一般自然人無法實施的商業(yè)活動。

(二)個人獨資企業(yè)

顧名思義，個人獨資企業(yè)首先屬于“企業(yè)”。其次，根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)是法律性質(zhì)的非法人組織，即雖不具有法人資格，但可以依法以自己的名義從事民事活動的組織。因此，個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè)。

(三)一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為公司，在法律性質(zhì)上屬于法人，同時由于公司是“企業(yè)”的一種形式，與個人獨資企業(yè)及非法人企業(yè)不同，一人有限責(zé)任公司是法人企業(yè)。

2、出資方式

(一)個體企業(yè)

個體工商戶本質(zhì)上是自然人，因此個體工商戶的財產(chǎn)與其經(jīng)營者沒有區(qū)別。有鑒于此，《個體工商戶登記管理辦法》對個體工商戶的投資方式不作登記。

(二)個人獨資企業(yè)

《全資企業(yè)登記管理辦法》規(guī)定，全資企業(yè)出資額和出資方式需要登記，但不受限制。根據(jù)民商事領(lǐng)域“未經(jīng)法律明確禁止許可”的原則，周舟認(rèn)為個人獨資企業(yè)的投資方式?jīng)]有限制。

(三)一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣計價并依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣資產(chǎn)出資；但法律、行政法規(guī)規(guī)定不能作為出資的財產(chǎn)除外。”

3、經(jīng)營管理主體

(一)個體企業(yè)

根據(jù)《個體工商戶登記管理辦法》的規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營主體可以是個人，也可以是家庭。家族企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)同時備案參與經(jīng)營的家族成員的姓名。

(二)個人獨資企業(yè)

根據(jù)《獨資企業(yè)法》的規(guī)定，獨資企業(yè)的投資者可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘請他人負(fù)責(zé)企業(yè)事務(wù)管理。由此可見，個人獨資企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)可以分離，這更符合現(xiàn)代企業(yè)制度的特點。

(三)一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為公司，自然有董事會、執(zhí)行董事、經(jīng)理等管理機(jī)構(gòu)，使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離。

4、債務(wù)承擔(dān)主體

法律是一系列的規(guī)則，通常需要通過一個系統(tǒng)來執(zhí)行。

(一)個體企業(yè)

《民法通則》明確規(guī)定:“由個人經(jīng)營的個體工商戶的債務(wù)，以個人財產(chǎn)承擔(dān)；家族企業(yè)，要承擔(dān)家族財產(chǎn)；不能區(qū)分的，由家庭財產(chǎn)負(fù)擔(dān)。”可見，個體工商戶的經(jīng)營主體決定了其負(fù)債主體。

(二)個人獨資企業(yè)

從個人獨資企業(yè)的定義可以看出，投資者應(yīng)以其個人財產(chǎn)對個人獨資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。但《個人獨資企業(yè)法》也規(guī)定，投資者在申請企業(yè)設(shè)立登記時明確以家庭財產(chǎn)作為個人出資的，應(yīng)當(dāng)以家庭財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

(三)一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為法人，以其全部財產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，股東只需以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任。然而，與兩個或兩個以上股東的公司相比，一人有限責(zé)任公司的財產(chǎn)容易與股東的財產(chǎn)混淆。因此，《公司法》規(guī)定:“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于自己的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。”

5、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)

(一)個體企業(yè)

個體工商戶不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，因為他們本質(zhì)上是自然人。因此，雖然2011年對《個體工商戶條例》進(jìn)行了修訂，取消了個體工商戶從業(yè)人數(shù)限制(以前只有一兩個幫工，三五個學(xué)徒)，但由于無法設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，個體工商戶的規(guī)模普遍較小。

(二)個人獨資企業(yè)

《個人獨資企業(yè)法》明確規(guī)定個人獨資企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。分公司的民事責(zé)任由設(shè)立分公司的個人獨資企業(yè)承擔(dān)。因此，一般來說，個人獨資企業(yè)的規(guī)模大于個體工商戶。

(三)一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》，一人有限責(zé)任公司也可以設(shè)立分公司。由于分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

6、投資者變更

(一)個體企業(yè)

個體工商戶雖然可以使用名稱(由行政區(qū)劃、店名、行業(yè)、組織形式依次組成)，但并不意味著除自然人外還有新的主體，因此不存在轉(zhuǎn)讓個體工商戶或變更投資人的可能。如果原投資人通過轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照等方式讓家庭成員以外的第三方實際經(jīng)營。，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國民事訴訟法>的解釋》規(guī)定，對外登記的經(jīng)營者需要與實際經(jīng)營者共同承擔(dān)民事責(zé)任。

(二)個人獨資企業(yè)

《外商獨資企業(yè)登記管理辦法》規(guī)定:“外商獨資企業(yè)變更出資人名稱、住所、出資額、出資方式的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起15日內(nèi)向原登記機(jī)關(guān)申請變更登記。”因此，個人獨資企業(yè)可以改變投資者。

(三)一人有限責(zé)任公司

投資者有權(quán)將其在一人有限責(zé)任公司的部分或全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他第三方。因此，一人有限責(zé)任公司也可以變更投資人。

7、清算要求

(一)個體企業(yè)

個體工商戶本質(zhì)上是自然人而非企業(yè)，因此當(dāng)其不再從事經(jīng)營活動時，可以直接到登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記，無需辦理清算手續(xù)。

(二)個人獨資企業(yè)

與個體工商戶不同，《個人企業(yè)法》規(guī)定:“個人獨資企業(yè)解散時，投資人自行清算或者債權(quán)人申請人民法院指定清算人進(jìn)行清算。”清算結(jié)束后，我們可以辦理個人獨資企業(yè)的注銷手續(xù)。但需要注意的是，根據(jù)《個人企業(yè)法》規(guī)定，個人獨資企業(yè)解散后五年內(nèi)，債權(quán)人要求原出資人償還其存續(xù)期間債務(wù)的，由原出資人承擔(dān)償還責(zé)任。

(三)一人有限責(zé)任公司

與個人獨資企業(yè)一樣，一人有限責(zé)任公司也要經(jīng)過清算程序才能注銷。不同的是《公司法》沒有規(guī)定原出資人在公司解散后一定期限內(nèi)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但公司解散、清算、注銷后，在實踐中，市場監(jiān)管部門通常要求投資者在注銷時簽署擔(dān)保，并對公司的未償債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

8、所得稅

(一)個體企業(yè)

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計算辦法》的有關(guān)規(guī)定，個體工商戶應(yīng)就其經(jīng)營所得繳納個人所得稅，其中“經(jīng)營所得”為各納稅年度總收入扣除成本、費用和損失后的應(yīng)納稅所得額。超額累進(jìn)稅率5%至35%適用于營業(yè)收入；不繳納個人所得稅，年營業(yè)收入不超過3萬元。納稅人為其投資人的個體工商戶，應(yīng)在每月或季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；最終結(jié)算應(yīng)在次年3月31日前辦理。根據(jù)是否符合《個體工商戶管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，個體工商戶的稅收征收方式分為查賬征收和核定征收。

(二)個人獨資企業(yè)

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅征收問題的通知》，外商獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。不同的是《個人獨資企業(yè)法》明確規(guī)定“個人獨資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計賬簿、進(jìn)行會計核算”，因此個人獨資企業(yè)的計稅方法是以查賬征收為原則，除非個人獨資企業(yè)不具備查賬征收的條件。

(三)一人有限責(zé)任公司

與個體工商戶和個人獨資企業(yè)不同，一人有限責(zé)任公司應(yīng)按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此外，一人有限責(zé)任公司向股東分紅，股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的，股東應(yīng)當(dāng)就相應(yīng)的分紅所得和轉(zhuǎn)讓所得分別繳納個人所得稅，稅率為20%。

03優(yōu)與劣

1、個體工商戶

(1)優(yōu)勢

注冊程序簡單，成本低，操作相對靈活。

(2)缺點

信用和知名度低于公司，不可轉(zhuǎn)讓；不能開分店，因為個體戶只能有一個經(jīng)營場所，一個人只能注冊一個個體戶；沒有股份這種東西，也沒有投資人愿意合伙投資個體戶。

2、個人獨資企業(yè)

(1)優(yōu)勢

易于創(chuàng)建。無需與他人協(xié)商，注冊資金少；運營固定成本低。比如政府對其監(jiān)管很少，對其規(guī)模沒有限制，企業(yè)內(nèi)部更容易協(xié)調(diào)；無需繳納企業(yè)所得稅。

(2)缺點

業(yè)主對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，有時企業(yè)的損失會超過業(yè)主對企業(yè)的初始投資，需要其他個人財產(chǎn)來償還債務(wù)；企業(yè)的壽命以所有者的壽命為準(zhǔn)；很難從外部獲得大量資金用于運營。

3、一人有限責(zé)任公司

(1)優(yōu)勢

降低投資風(fēng)險:對投資者最有吸引力的是讓投資者承擔(dān)有限責(zé)任；提高公司競爭力，一個人可以當(dāng)大股東、董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)。這樣既能避免股東意見不合、債務(wù)糾紛等問題，又能在經(jīng)營理念和運行機(jī)制上更加靈活便捷。比如，如果能省去股東會、董事會的繁瑣程序，股東就可以直接參與公司的經(jīng)營運作，靈活快速地做出決策。

(2)缺點

不利于債權(quán)人保護(hù)，一人有限責(zé)任公司的股東和股本都是獨一無二的，因此具有特殊性。公司經(jīng)營不善時，公司唯一股東以自身利益為重，通過轉(zhuǎn)移財產(chǎn)保護(hù)自身利益，損害債權(quán)人利益；逃避侵權(quán)責(zé)任、嚴(yán)重侵害消費者權(quán)益或者損害一人有限責(zé)任公司員工或者他人生命健康等。然而，與巨額賠償相比，公司的財產(chǎn)非常有限。在有限責(zé)任原則下，受害人遭受的人身傷害和財產(chǎn)損失往往得不到保障。每年提供審計報告是必要的，因為一人公司不受其他股東利益的限制。為了提高公司會計報表的可信度，有必要將會計師事務(wù)所審計的報表作為政府監(jiān)管的法定內(nèi)容?！豆痉ā返诹l規(guī)定，一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，由會計師事務(wù)所審計。