案例1

過去很多企業(yè)采用投資購買古董、字畫等攤銷折舊的方法，將其計入企業(yè)成本費用稅前扣除，從而達到避稅的目的。

2021年6月22日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第17號)明確規(guī)定:“企業(yè)購買用于收藏、展示、保值增值的文物藝術(shù)品，應(yīng)當(dāng)作為投資性資產(chǎn)計稅。文物藝術(shù)品資產(chǎn)持有期間計提的折舊和攤銷費用，不得稅前扣除。”

這一新政策的出臺，徹底堵死了一些企業(yè)或中介機構(gòu)避稅的路徑，購買古董字畫藏品的“避稅”就此結(jié)束！

案例2

過去很多上市公司通過個體企業(yè)和合伙企業(yè)設(shè)立合伙持股平臺或非上市公司持有股份，甚至有的設(shè)計嵌入了雙層合伙企業(yè)，讓自然人納稅人可以持有合伙企業(yè)財產(chǎn)份額，即納稅人間接持有目標(biāo)公司股權(quán)，然后在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，嘗試對經(jīng)營所得進行個稅核定征收，大大減輕了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅稅負(fù)，從而達到避稅的目的。

2021年12月30日，《關(guān)于股權(quán)投資業(yè)務(wù)收入個人所得稅征收管理的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第41號)規(guī)定，凡持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等股權(quán)投資的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱個人獨資合伙企業(yè))，均以審計方式征收個人所得稅。

案例3

之前，很多個人未能通過轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、提供服務(wù)、在境外避稅天堂避稅、實施不合理的商業(yè)安排獲取不正當(dāng)?shù)亩愂绽娴鹊龋瑥亩_到避稅的目的。

2019年1月1日實施的新稅法第八條規(guī)定，有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整:

(一)個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則，無正當(dāng)理由減少個人或關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額的；

(二)在實際稅負(fù)明顯較低的國家(地區(qū))設(shè)立的居民個人控股或者居民個人與居民企業(yè)共同控股的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，不分配或者減少分配歸屬于居民個人的當(dāng)歸對應(yīng)的利潤；

(三)個人通過實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排獲取不正當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定進行納稅調(diào)整，需要繳納附加稅的，應(yīng)當(dāng)依法繳納附加稅和利息。

該政策的出臺，首次在個稅領(lǐng)域引入了反避稅條款，為打擊個人利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價進行逃稅行為提供了明確的法律依據(jù)，賦予稅務(wù)機關(guān)按照合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力，堵塞了稅收漏洞，徹底阻斷了部分企業(yè)或中介機構(gòu)的避稅路徑。