摘要

我們的大學(xué)朋友是雙創(chuàng)的生力軍。你知道大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有哪些相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策嗎？今天，小博就來(lái)和大家一起關(guān)注一下吧！

內(nèi)容

一是推動(dòng)落實(shí)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)財(cái)稅扶持政策

(1)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）規(guī)定，持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)從事自主創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生， 自個(gè)體工商戶登記之月起，3年內(nèi)(36個(gè)月)，當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，將按每戶每年1.2萬(wàn)元的限額依次扣除。

注:畢業(yè)年度高校畢業(yè)生指實(shí)施高等教育的普通高校和成人高校應(yīng)屆畢業(yè)生；畢業(yè)年份是指畢業(yè)的自然年份，即1月1日至12月31日。

(2)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))，對(duì)月銷售額在15萬(wàn)元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

(3)根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行所得稅優(yōu)惠的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào))，“二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上，符合下列條件的，可在其股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年扣除其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資的70%。當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅年度抵扣。”

1.經(jīng)營(yíng)范圍符合本暫行辦法，工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限公司”、“創(chuàng)業(yè)投資有限公司”等專業(yè)法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

2.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案。經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)營(yíng)符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定。

3.風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)符合科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā):的通知》(國(guó)科發(fā)〔2008〕172號(hào))和《關(guān)于印發(fā):的通知》(國(guó)科發(fā)〔2008〕362號(hào))的規(guī)定外，除被高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定外，還應(yīng)符合從業(yè)人員不超過(guò)500人、年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的條件。

2007年底前按原規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，并在2008年繼續(xù)符合高新技術(shù)企業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)的中小高新技術(shù)企業(yè)，可從創(chuàng)投企業(yè)實(shí)際投資時(shí)開(kāi)始計(jì)算。

4.中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

(4)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部、教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕120號(hào)):

2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、國(guó)家備案自用空間以及無(wú)償或通過(guò)租賃方式提供給孵化對(duì)象的不動(dòng)產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；為孵化對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅。

本通知所稱孵化服務(wù)，是指為孵化對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、業(yè)務(wù)租賃、研發(fā)與技術(shù)、信息技術(shù)、法務(wù)咨詢等服務(wù)。

二是加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的金融政策支持

(1)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào)):

1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)期科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，可按持有股權(quán)滿2年當(dāng)年投資金額的70%扣除公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。

2.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))以股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人按以下方式處理:

法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)型科技型企業(yè)投資的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除法人合伙人的收入；當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。

個(gè)人合伙人可以按照初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除個(gè)人合伙人的營(yíng)業(yè)收入；當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。

3.天使投資人以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額可按投資額的70%扣除；當(dāng)期不足抵扣的，可在未來(lái)取得初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

若天使投資人投資多家初創(chuàng)科技型企業(yè)，對(duì)于已辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，若未扣除天使投資人投資金額的70%，天使投資人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額，可在注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)扣除。

總結(jié)

國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，提出加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的金融支持和金融政策支持。落實(shí)細(xì)化減稅降費(fèi)政策，做好納稅服務(wù)，強(qiáng)化精準(zhǔn)支持。