概述

來看看企業(yè)所得稅稅前扣除和抵扣憑證的一些問題。

內(nèi)容

企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)則是什么？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定:1 .企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二、相關(guān)支出是指與收入直接相關(guān)的支出。合理支出，是指符合正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出。企業(yè)所得稅前可以扣除的，是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。《企業(yè)所得稅法》第八條所稱稅收，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅以外的所有稅費(fèi)。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是指什么？有什么？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)為核算成本、費(fèi)用、損失和其他支出而制作的原始會(huì)計(jì)憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指從其他單位和個(gè)人取得的證明企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)發(fā)生費(fèi)用的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)務(wù)票據(jù)、完稅憑證、收據(jù)、分單等。

哪些憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十二條規(guī)定，企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)為私自印制、偽造、變造、作廢、出票人非法取得、虛開、不規(guī)范填制的發(fā)票，以及其他不符合國家有關(guān)法律法規(guī)的外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)外部憑證”)。

取得不征稅增值稅普通發(fā)票是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

企業(yè)購買充值預(yù)付卡，應(yīng)按規(guī)定取得實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的證據(jù)進(jìn)行扣款。在購買或充值過程中，只能獲得稅率欄為“不征稅”的普通增值稅發(fā)票。預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不應(yīng)稅前扣除。

文件:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)“第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

取得企業(yè)所得稅稅前扣除證明是否有相應(yīng)的時(shí)間要求？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第六條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得符合要求的稅前扣除憑證。但考慮到在某些情況下，企業(yè)可能需要補(bǔ)充或變更符合要求的稅前扣除證明，規(guī)定企業(yè)應(yīng)在年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的最終結(jié)算期結(jié)束前取得符合要求的稅前扣除證明。

企業(yè)從境外購進(jìn)貨物發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)使用何種憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十一條規(guī)定，企業(yè)從境外采購貨物或者服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)憑對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證及相關(guān)完稅證明扣除。

政策依據(jù):《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)