案例

某人名下有三套房子，他的兒子已經(jīng)成年。現(xiàn)在他想無償贈送給兒子一套住房。父子之間涉及哪些稅務(wù)問題？

轉(zhuǎn)讓方(父母)的涉稅問題

1.免繳增值稅

父母將把自己名下的房子免費送給兒子，免繳增值稅。

依據(jù):《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策規(guī)定》第一條規(guī)定:下列項目免征增值稅...(36)涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和土地使用權(quán)。

家庭財產(chǎn)分割，包括以下幾種情況:離婚財產(chǎn)分割；向配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹免費贈送禮品；對負有直接撫養(yǎng)或者扶養(yǎng)義務(wù)的被扶養(yǎng)人或者扶養(yǎng)人免費贈送禮品；產(chǎn)權(quán)人死亡時，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

2.不繳納個人所得稅

家庭將房子無償給兒子，轉(zhuǎn)讓方不征收個人所得稅，受讓方兒子不征收個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人捐贈房屋個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條規(guī)定，下列情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償捐贈，雙方均不征收個人所得稅:

(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償給予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

3.不繳納土地增值稅

對于獲得贈送住房的子女，將不支付土地增值稅。

依據(jù):《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，條例第二條所稱轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括繼承、贈與無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的行為。

《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干具體問題的通知》(財稅字〔1995〕48號)第四條規(guī)定，本細則所稱贈與，是指下列情形:

(一)不動產(chǎn)所有權(quán)人、土地使用權(quán)人將財產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)給予直系親屬或者負有直接撫養(yǎng)義務(wù)的人的。

4.繳納印花稅

贈送給兒子房子的父母，需要根據(jù)產(chǎn)權(quán)過戶證明繳納印花稅，稅率為萬分之五，計稅依據(jù)為房子的市場價。

依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)稅憑證: (二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明；第8條規(guī)定，如果兩個或兩個以上的當(dāng)事方在同一份證書上簽字，并且每一方持有一份副本，則每一方應(yīng)全額貼上自己的貼花。

《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定，條例第二條所稱產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，是指單位和個人買賣、繼承、贈與、交換、分割產(chǎn)權(quán)的文件。

第十八條規(guī)定，未注明按照金額比例折讓的應(yīng)稅憑證金額的，按照憑證所載數(shù)量和國家牌價計算；如無國家報價，按市場價格計算金額，再按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。

受讓方(子女)的涉稅問題

1.繳納契稅

獲得受贈房屋的子女需要繳納契稅，由稅務(wù)機關(guān)參照房屋銷售市場價格合法核定的價格為計稅依據(jù)。契稅稅率由當(dāng)?shù)貨Q定，通常為3%。

依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國契稅法》第二條規(guī)定，本法所稱土地、房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，是指下列行為:......（三）房屋買賣、贈與、互換。

第三條規(guī)定，契稅稅率為3%至5%。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率范圍內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

省、自治區(qū)、直轄市可以按照前款規(guī)定的程序，確定不同主體、不同地區(qū)、不同類型房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的差別稅率。

第四條規(guī)定，契稅的計稅依據(jù)是:......（三）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋所有權(quán)的行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出讓、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

2.繳納印花稅

子女需要根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明繳納印花稅才能獲得捐贈的房屋，稅率為萬分之五，計稅依據(jù)為房屋的市場價格。