“某公司拖欠我公司工程款，經(jīng)法院執(zhí)行后，該公司向我公司支付了利息。我的公司需要繳納增值稅嗎？......公司拆除的房產(chǎn)為2016年4月前自建房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?？們r(jià)格和額外費(fèi)用需要結(jié)合起來計(jì)算銷售額。非差價(jià)需要繳納增值稅嗎？” 

一.價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部令第50號(hào))第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、資金、代收手續(xù)費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、代收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包租費(fèi)、備用金等。

同時(shí)，不包括以下項(xiàng)目:

(一)委托辦理消費(fèi)稅的消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅。

(二)同時(shí)符合下列條件的預(yù)付交通費(fèi):

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票發(fā)給買方；

2.納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)給買方。

(三)同時(shí)符合下列條件的政府性基金或代公司收取的行政性費(fèi)用:

1 .國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)的政府性基金，國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.代收時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

3.所有收到的錢都要上繳財(cái)政。

4.銷售貨物時(shí)向買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，向買方收取的車輛購(gòu)置稅和車輛牌照費(fèi)。

二、如何開具增值稅發(fā)票？

以延期付款利息為例。當(dāng)賣方收到貨款和延期付款利息時(shí)，應(yīng)根據(jù)所售貨物的稅碼，按總金額開具發(fā)票。例如，甲向乙銷售一批貨物，適用稅率為13%，合同約定含稅價(jià)格為113萬元，乙支付給甲的利息為11.3萬元，那么甲收到的124.3萬元全部按13%計(jì)稅，開票時(shí)選擇貨物對(duì)應(yīng)的編碼，金額為110萬元，稅額為14.3萬元。

有時(shí)，額外費(fèi)用是單獨(dú)收取的。價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票的，必須按照銷售時(shí)原開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具專用發(fā)票。例如，延期付款利息可以在開具發(fā)票時(shí)寫成“*商品或服務(wù)的商品代碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)”這幾欄，不需要填寫，也可以在備注欄注明是加價(jià)。

額外費(fèi)用的發(fā)票應(yīng)與主要價(jià)格代碼一致，注明額外費(fèi)用-違約金等。，并選擇相同的稅目和稅率作為主要價(jià)格。無論是特價(jià)票還是普通票，都要與所售商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)一致。

同時(shí)，銷售免稅商品時(shí)，向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售金額，享受免征增值稅。