概述

納稅人獲得勞務報酬時，會涉及個人所得稅的繳納，這有助于我們梳理居民個人獲得勞務報酬后繳納個稅的相關(guān)知識。

內(nèi)容

一、勞務報酬所得

（一）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得。勞務報酬和工資薪金不同，勞務報酬所得不存在雇傭與被雇傭關(guān)系，是個人獨立從事勞務取得的所得，例如個人獨立從事設計、翻譯、表演等勞務取得的報酬。

（二）個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入，應按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”申報繳納個人所得稅。不屬于勞務報酬所得。

二、按次預扣預繳

（一）對于居民個人，勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。根據(jù)“個人所得稅預扣率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）”計算繳納。

（二）預扣預繳應納稅所得額

1. 勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按800元計算。

每次預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800

2. 勞務報酬所得每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算。

每次預扣預繳應納稅所得額=每次收入*（1-20%）

（三）預扣預繳個稅稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù)

三、綜合所得匯算清繳

（一）綜合所得：年度終了后，居民個人需要匯總?cè)甓热〉玫墓べY薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度最終應納稅額，再減去年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。

（二）應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預繳稅額

（三）2019年1月1日后，居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

四、傭金收入特殊規(guī)定

（一）保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

（二）扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。

總結(jié)

勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得。以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。對于居民個人，年度終了后，納稅人應匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，按照綜合所得的相關(guān)規(guī)定計算年度最終應納稅額。