為貫徹落實(shí)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，合理有序建立健全個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定， 現(xiàn)將2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)年度匯算)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、年度結(jié)算和支付的內(nèi)容。

2021年度終了后，居民個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)需在2021年1月1日至12月31日(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅年度)征收四項(xiàng)所得(以下簡(jiǎn)稱(chēng)綜合所得)，扣除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的慈善捐贈(zèng)后。適用綜合個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除額(稅率表見(jiàn)附件1)，計(jì)算最終年度最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款，從而獲得應(yīng)退或補(bǔ)稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

待退或待補(bǔ)稅額= [(綜合所得-6萬(wàn)元-三險(xiǎn)一金等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的慈善捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除]-預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)收入，納稅人選擇不納入綜合所得按規(guī)定計(jì)算納稅的收入。

二、不需要年度結(jié)算。

納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅并符合下列情形之一的納稅人，無(wú)需辦理年度匯算清繳:

(一)年度結(jié)算需繳納稅款，但綜合收入不超過(guò)12萬(wàn)元；

(二)年度匯算清繳應(yīng)納稅額不超過(guò)400元；

(三)預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致；

(4)符合年度退稅要求但未辦理退稅的。

三、需要年度結(jié)算的情況

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算清繳:

(一)預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，申請(qǐng)退稅的；

(2)納稅年度取得的綜合所得超過(guò)12萬(wàn)元，且補(bǔ)稅金額超過(guò)400元。

收入項(xiàng)目申報(bào)有誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，導(dǎo)致納稅年度少報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理年度匯算清繳。

四、可以享受的稅前扣除

對(duì)于納稅年度發(fā)生的下列未申報(bào)或未全額扣除的稅前扣除，納稅人可在年度結(jié)算期內(nèi)填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除:

(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合大病醫(yī)療費(fèi)用條件的；

(二)納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及費(fèi)用扣除、專(zhuān)項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除；

(三)納稅人符合條件的慈善捐贈(zèng)。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可以在綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)扣除6萬(wàn)元費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得再次申報(bào)扣除。

五、處理時(shí)間

年度結(jié)算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。3月1日前離境的在中國(guó)無(wú)住所的納稅人，可在離境前進(jìn)行年度匯算清繳。

六、處理方法

納稅人可以自主選擇下列方式:

(一)辦理年度結(jié)算。

(二)通過(guò)用人單位(含按累計(jì)扣繳法預(yù)扣預(yù)繳其勞動(dòng)報(bào)酬的單位)取得的個(gè)人所得稅，下同。以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)辦理。

納稅人要求代辦的，由單位代為辦理，或通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(含移動(dòng)個(gè)人所得稅APP和網(wǎng)站，下同)培訓(xùn)指導(dǎo)納稅人完成年度匯算清繳申報(bào)和退稅(補(bǔ))工作。

單位代為辦理的，納稅人應(yīng)于2022年4月30日前以書(shū)面或電子形式與單位確認(rèn)，并提供納稅年度內(nèi)在單位以外取得的綜合所得、相關(guān)扣除、稅收優(yōu)惠等附加信息，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)，要求其代為辦理年度匯算清繳的，單位不得為其辦理。

(三)委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)受托人)，納稅人與受托人需簽訂委托書(shū)。

或者單位受托人為納稅人辦理年度結(jié)算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算清繳申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或者受托人進(jìn)行更正申報(bào)，也可以自行更正申報(bào)。

七、處理渠道

為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效快捷的網(wǎng)上辦稅渠道。納稅人可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局優(yōu)先辦理年度匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)；如果用上述方式辦理不方便，也可以郵寄或者在辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人應(yīng)將申報(bào)表寄送至本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公布的地址。

八、申報(bào)信息和資料的保留

辦理年度匯算清繳的納稅人，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(附件2、3)。如果您需要修改您的基本信息，如果您享受新的扣除或稅收優(yōu)惠，您也應(yīng)該按要求填寫(xiě)相關(guān)信息。納稅人應(yīng)認(rèn)真核對(duì)，確保填寫(xiě)的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

辦理年度匯算清繳的納稅人和單位，自年度匯算清繳期結(jié)束之日起5年內(nèi)，需保留年度匯算清繳相關(guān)資料，如專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等。

九、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理年度匯算清繳申報(bào)

根據(jù)就近便利原則，納稅人自行辦理年度匯算清繳或受托人代納稅人辦理年度匯算清繳的，向納稅人聘用單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；如果有兩個(gè)或兩個(gè)以上就業(yè)單位，可以選擇向其中一個(gè)申報(bào)。

非用人單位聘用的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其住所地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人支付勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額最大的地方。

單位為納稅人辦理年度匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)向單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征管，年度結(jié)算期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為尚未辦理納稅申報(bào)的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、年度匯算清繳退稅、滯納金

(一)辦理退稅

申請(qǐng)年度退稅的納稅人應(yīng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的符合條件的銀行賬戶。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，在本公告第九條確定的接受年度匯算清繳申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即年度匯算清繳地)，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定就地辦理退稅。納稅人未提供有效銀行賬戶或者提供信息不正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人改正，納稅人按要求改正后依法辦理退稅。

為方便退稅，綜合年收入不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，方便年度匯算退稅。

申請(qǐng)2021年度退稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)在2020年度及以前年度申請(qǐng)退稅，未申請(qǐng)2020年度及以前年度退稅的，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年度及以前年度退稅申報(bào)有疑問(wèn)但未補(bǔ)正或者說(shuō)明情況的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)2020年度及以前年度退稅、補(bǔ)正申報(bào)或者說(shuō)明相關(guān)情況后，依法申請(qǐng)退稅。

(二)繳納稅款。

申請(qǐng)年度匯算清繳、補(bǔ)繳稅款的納稅人，可通過(guò)網(wǎng)上銀行、在辦稅服務(wù)廳、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等POS刷卡支付。郵寄申報(bào)納稅的，納稅人應(yīng)及時(shí)通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳關(guān)注申報(bào)納稅進(jìn)度。

對(duì)于需要在年度匯算清繳時(shí)繳納稅款的納稅人，年度匯算清繳期結(jié)束后未能足額繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法收取滯納金，并在《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

如果納稅人在年度匯算清繳中因申報(bào)信息錯(cuò)誤多繳稅款或少繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后，納稅人主動(dòng)或及時(shí)改正的，可以按照“首違不罰”的原則免除稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

十一、年度結(jié)算服務(wù)

稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)了一系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)了年度匯算清繳的政策解讀和操作指導(dǎo)，分類(lèi)編制稅務(wù)指引，通俗易懂地講解政策口徑、技術(shù)術(shù)語(yǔ)和操作流程，通過(guò)多種渠道和形式提供提示提醒服務(wù)，通過(guò)移動(dòng)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)平臺(tái)等提供涉稅咨詢。，幫助納稅人解決年度匯算清繳中的疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

年度匯算清繳開(kāi)始前，納稅人可登錄移動(dòng)個(gè)人所得稅APP，查看自己的綜合收入和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、個(gè)人身份信息等基本信息，做好年度匯算清繳準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算清繳，提升納稅人辦理經(jīng)驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批次、分階段通知納稅人在一定期限內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)推出了預(yù)約辦理服務(wù)。年度匯算初始階段(3月1日至3月15日)有辦理要求的納稅人，可在2月16日后登錄移動(dòng)個(gè)人所得稅app，根據(jù)自身情況預(yù)約上述任意一個(gè)時(shí)間段。3月16日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可隨時(shí)進(jìn)行年度結(jié)算。

對(duì)于老年人、殘疾人等難以獨(dú)立完成年度結(jié)算的特殊群體，納稅人可以提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供個(gè)性化的年度結(jié)算服務(wù)。