海南自由貿(mào)易港實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的鼓勵(lì)類工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在政策執(zhí)行過(guò)程中，市場(chǎng)主體經(jīng)常會(huì)提出如何認(rèn)定鼓勵(lì)類工業(yè)企業(yè)，什么是實(shí)質(zhì)性操作的問(wèn)題。今天海南博宇會(huì)計(jì)為您梳理相關(guān)問(wèn)題。

1、什么是鼓勵(lì)類工業(yè)企業(yè)？

鼓勵(lì)類工業(yè)企業(yè)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)為《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》規(guī)定的工業(yè)項(xiàng)目，在海南自由貿(mào)易港有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入60%以上的企業(yè)。

2、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄是什么？

海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄和海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。上述目錄在本通知實(shí)施期內(nèi)如有修訂，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。

2021年1月，國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年版)》，新增14大類、143個(gè)子產(chǎn)業(yè)，海南自由貿(mào)易港成為全國(guó)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)最多的地區(qū)。

3、如何識(shí)別實(shí)質(zhì)性操作？

在自由貿(mào)易港注冊(cè)的居民企業(yè)從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目且在自由貿(mào)易港外沒(méi)有分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人員、賬戶、資產(chǎn)等都是在自由貿(mào)易港，屬于在自由貿(mào)易港的實(shí)質(zhì)性操作。對(duì)于僅在自由貿(mào)易港注冊(cè)的居民企業(yè)，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人員、賬戶、資產(chǎn)不在自由貿(mào)易港的，不屬于在自由貿(mào)易港的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)，不得享受自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

在自貿(mào)港注冊(cè)的居民企業(yè)從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在自貿(mào)港外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)實(shí)質(zhì)上管理和控制各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人員、賬戶和資產(chǎn)，屬于自貿(mào)港實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)。

在自由貿(mào)易港外注冊(cè)的居民企業(yè)在自由貿(mào)易港內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，或者非居民企業(yè)在自由貿(mào)易港內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，該分支機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具有與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和總資產(chǎn)的，屬于在自由貿(mào)易港內(nèi)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)。

4、企業(yè)如何申報(bào)優(yōu)惠？

申請(qǐng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)采取“自行確定、申報(bào)享受、留存相關(guān)資料備查”的方式，即企業(yè)可根據(jù)自身情況自行判斷是否符合要求，自行申報(bào)稅收優(yōu)惠并按要求留存資料備查。

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)申報(bào)享受鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合條件時(shí)，應(yīng)與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將爭(zhēng)議事項(xiàng)上報(bào)海南省稅務(wù)局。省稅務(wù)局收到爭(zhēng)議事項(xiàng)后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成確認(rèn)工作，并將結(jié)果告知納稅人。

對(duì)于涉及實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的爭(zhēng)議，海南省稅務(wù)局應(yīng)確認(rèn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬目、財(cái)產(chǎn)是否受到實(shí)質(zhì)性的整體管理和控制。

主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的爭(zhēng)議，由海南省稅務(wù)局提前進(jìn)行判斷，可界定的確認(rèn)工作在10個(gè)工作日內(nèi)完成。稅務(wù)部門與企業(yè)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄存在爭(zhēng)議，省稅務(wù)局難以界定時(shí)，由海南省稅務(wù)局提交海南省發(fā)展和改革委員會(huì)界定并征求意見(jiàn)。

5、企業(yè)需要保留哪些資料備查？

主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的特定項(xiàng)目，且屬于該目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的60%以上。

企業(yè)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，包括企業(yè)總資產(chǎn)、總收入、人員總數(shù)、工資總額，以及在自由貿(mào)易港設(shè)立機(jī)構(gòu)的相應(yīng)比例。