日前，經(jīng)常有粉絲問小博：刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，真的可以減稅嗎？需要滿足哪些條件？小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別？.......為此，今天小博就給大家解讀一二。

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅利弊分析（逆向）

刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征政策，真的可以減稅嗎？小博的答案是三個(gè)字，不一定。

我們對財(cái)政部、國家稅務(wù)總局15號公告和沒有隔夜就發(fā)出來的國家稅務(wù)總局第六號公告，做一個(gè)逆向解讀。

如果你的老板是個(gè)小規(guī)模納稅人，接的是小規(guī)模納稅的生意，開的都是普票，那么你就真的發(fā)財(cái)了，你要感謝國家給你的老板，給了這么大的免稅力度。

但你想過沒有，如果你的老板是小規(guī)模納稅人，他接的都是一般納稅人的生意呢？這個(gè)時(shí)候不出這個(gè)文件還好，一個(gè)點(diǎn)代開是專票。一旦出了這個(gè)文件，你的客戶一般納稅人，就會(huì)逼迫你的老板開三個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票。那你三個(gè)點(diǎn)的增值稅專票開出來了之后，你這個(gè)小規(guī)模是不免稅的。原先是一個(gè)月15萬，一個(gè)季度45萬，然后一年180萬，超過500萬你就要成為一般納稅人。

現(xiàn)在好了，500萬以下的部分都給你普票免了，但是你想過沒有，如果你的客戶是一般納稅人，500萬以上的部分，你是小規(guī)模納稅人，開的票是三個(gè)點(diǎn)。你這三個(gè)點(diǎn)增值稅，都不免稅。相當(dāng)于你出來政策之前，你多交了兩個(gè)點(diǎn)的增值稅，你想過這個(gè)問題了沒有？

反過來倒置一下，如果你是一般納稅人，你要?jiǎng)觿?dòng)腦筋了，凡是在2022年4月1號到12月31號之間，跟你做生意的小規(guī)模納稅人，你一定要提一個(gè)比較苛刻的要求，那就是你一定要給我開三個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票，我才把這個(gè)活兒和生意接給你做。

這點(diǎn)你要搞清楚哦，你相當(dāng)于比之前沒有出這個(gè)政策時(shí)，你是一般納稅人身份，多了兩個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。所以，文件和政策是好的，它完全不能掩蓋的是你在商業(yè)環(huán)節(jié)的商業(yè)劣勢。

有句話說得好，國家給你發(fā)了一把刀，這個(gè)刀本來是要切菜的，你拿過來去干了一些防御性的事情，所以你商業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的劣勢，不能通過這個(gè)文件來進(jìn)行彌補(bǔ)。

政策和文件是給了你的，公告也一天給你兩個(gè)，到底怎么用，就取決于咱們的老板和財(cái)務(wù)人員了。

接下來，我們要注意三個(gè)點(diǎn)：

第一個(gè)，就是專票比普票之間，它的臨界點(diǎn)到底在哪里？

第二個(gè)，就是普票和收據(jù)之間，它的臨界點(diǎn)在哪里？

第三個(gè)，就是專票和收據(jù)之間，它的臨界點(diǎn)在哪里？

我們要把維度拉升，我們要的是會(huì)計(jì)主體a公司他的利益最大化，而不是單純的每一個(gè)稅種。

這兩個(gè)公告出來之后，我們這有三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要注意：

第一個(gè)，是你不要無限制的開票，如果你開票超過500萬之后，你就成為一般納稅人。一般納稅人不得享受這個(gè)優(yōu)惠政策哦。

第二個(gè)，就是一個(gè)月15萬，一個(gè)季度45萬，一年180萬以內(nèi)的部分，它在填表時(shí)填的就是未達(dá)起征點(diǎn)的這個(gè)欄次，那180萬到500萬這個(gè)階段呢？他填在了其他免稅銷售額這個(gè)欄次。

小博個(gè)人估計(jì)，第一個(gè)作用，幫助統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的。搞了這9個(gè)月，看看真正幫我們小規(guī)模納稅人減了多少稅，到時(shí)候可以打一個(gè)新聞稿，打個(gè)公告。第二個(gè)作用，它統(tǒng)計(jì)一下你借助這個(gè)政策開了多少票。

你想想看，好多這個(gè)小規(guī)模納稅人，會(huì)借用這個(gè)政策玩命去開票，等到了2023年，如果有政策延期還好，如果到了2023年政策沒有延期，那你不吃多少吐多少，你的數(shù)據(jù)就不真實(shí)了。

第三個(gè)，你要注意的是咱們這兩個(gè)公告，它免的是增值稅。它跟我的小型微利企業(yè)的所得稅是沒有關(guān)系的。

如果你全部是增值稅，普通發(fā)票開到了500萬，你要注意了，沒有一分錢成本票的情況下，你要按照500萬交25%的企業(yè)所得稅，可交不起的。

所以你一定要回過去，研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。100萬利潤以內(nèi)的，實(shí)際稅負(fù)2.5%；一百萬到300萬以內(nèi)的，實(shí)際稅負(fù)是5%；300萬利潤以上的，它是要按照25%來進(jìn)行交企業(yè)所得稅的。

所以，大家一定把這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)記牢，送給大家12個(gè)字“業(yè)務(wù)合規(guī)，數(shù)據(jù)合理，證據(jù)留痕”，趕緊用起來。

二、小規(guī)模免征增值稅熱門問題解答

問1：《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》提到4月1號起對小規(guī)模納稅人免征增值稅，怎么理解？

小博的理解有四點(diǎn)：

第一個(gè)，4月開始，小規(guī)模普票免征增值稅，不受45萬的限制了，專票除外；

第二個(gè)，注意，一季度還要交，一季度是不享受免稅政策的；

第三個(gè)，政策的截止時(shí)間，2022年的4月1號到2022年的12月31號，就9個(gè)月；

第四個(gè)，2021年7號文件截止到2022年的3月31日，過了3月份，小規(guī)模開專票恢復(fù)3%。

問2：小規(guī)模真的不用交增值稅嗎？需要滿足哪些條件？

真的，不過你需要符合下面幾點(diǎn)才能全免：

1、期限：2022年4月1日~12月31日

2、只針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不享受。

3、小規(guī)模納稅人開普票一律免交增值稅，無之前季度45萬以內(nèi)免稅額度。

4、開票稅率，不選0稅率，直接選：免稅。

5、小規(guī)模納稅人開專票不得免稅，開專票稅率為3%。

6、征收率為5%的業(yè)務(wù)，比如不動(dòng)產(chǎn)出租，不享受。

7、免的是增值稅，所得稅正常繳納，符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負(fù)2.5%，應(yīng)納稅所得額100萬=300萬，稅負(fù)5%。

8、注意連續(xù)滾動(dòng)累計(jì)12個(gè)月開票額不得超過500萬，超過了強(qiáng)制升級為一般納稅人不得享受優(yōu)惠政策。

9、自然人代開增值稅免稅，個(gè)人所得稅按政策正常征收。

問3：小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人，它是增值稅上的一個(gè)專業(yè)術(shù)語，它區(qū)別有三個(gè)點(diǎn)。

第一個(gè)點(diǎn)，從營業(yè)收入的規(guī)模來講，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，連續(xù)12個(gè)月營業(yè)收入超過500萬，就劃為一般納稅人，小于等于500萬就是小規(guī)模納稅人。

第二個(gè)點(diǎn)，它兩個(gè)的稅率不同，一般納稅的基礎(chǔ)稅率是13%，如果說是建筑、房地產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品之類稅率9%，服務(wù)類6%。小規(guī)模納稅人稅率都是3%（特殊的除外），2021年4月1日-2022年3月31日優(yōu)惠到1%；2022年4月1日-2022年12月31日全免。

第三個(gè)點(diǎn)，專票可不可以抵扣，這是最主要的區(qū)別點(diǎn)。一般納稅人你收到的專用發(fā)票是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人不管收到的是專票、普票，通通都不能抵扣。

2022年的4月1日到2022年的12月31日，小規(guī)模納稅人免增值稅。

問 4：小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶的區(qū)別有哪些？

小規(guī)模納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2018年4月份修正）；

2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）

    不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

一般納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；

2個(gè)能夠：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算

    能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

個(gè)體工商戶：

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。

小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

問5：對于業(yè)務(wù)全部是3%的小規(guī)模納稅人，銷售額是否就不存在限制了呢？

不是的。要注意，小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷售額（含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

問6：個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別？

小博認(rèn)為有6大區(qū)別，具體如下：

1.個(gè)體工商戶是以個(gè)人的私人財(cái)產(chǎn)來承擔(dān)無限責(zé)任的，而且注冊資本是沒有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責(zé)任公司是要承擔(dān)有限責(zé)任的，而且是以注冊資本為限來對公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任的。

2.個(gè)體戶繳納的是個(gè)人所得稅，小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

3.個(gè)體戶一般為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人并不全為個(gè)體戶。

4、個(gè)體戶的命名一般為**店，而小規(guī)模納稅人一般命令為XXXX公司，個(gè)體戶不能叫做XX公司。

5、個(gè)體戶沒有辦公場所限制，而小規(guī)模納稅人對辦公場所有限制。

6、個(gè)體戶營業(yè)執(zhí)照沒有期限，而小規(guī)模納稅是有營業(yè)期限的，到期前可以進(jìn)行延續(xù)經(jīng)營的。

問7：體戶適用15號文嗎？

只要年銷售不超500萬，沒有認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體戶，就適用。

問8：小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？

小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

問9：請問一般納稅人收入不足500萬的可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模嗎？

不可以，升到一般納稅人，就降不下來了。

2020年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2021年1月1日開始，一般納稅人暫時(shí)不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

文章由海南博宇會(huì)計(jì)整理及撰寫，僅供參考。

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