海南自貿(mào)港稅收制度主要主要有什么特點(diǎn)？海南自貿(mào)港未來(lái)發(fā)展前景有多大？在海南注冊(cè)公司有什么稅收優(yōu)勢(shì)嗎？......日前海南自貿(mào)港自貿(mào)港企業(yè)稅收又有新規(guī)出臺(tái)，不少粉絲經(jīng)常會(huì)問(wèn)這塊的問(wèn)題。今天就讓小博給大家詳細(xì)解答下這3個(gè)問(wèn)題吧。

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一、海南自貿(mào)港稅收制度主要有什么特點(diǎn)？

2020年6月，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》(以下簡(jiǎn)稱《總體方案》)，提出“按照零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制、強(qiáng)法治、分階段的原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度”。

下面小博對(duì)自貿(mào)港法涉稅規(guī)定進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

1.海南自貿(mào)港稅收制度的特殊性。

特殊性體現(xiàn)在“零關(guān)稅”。根據(jù)《總體方案》設(shè)計(jì)，在海南自貿(mào)港與我國(guó)關(guān)境外其他國(guó)家和地區(qū)之間設(shè)立“一線”，在海南自貿(mào)港與我國(guó)內(nèi)地之間設(shè)立“二線”，實(shí)行“一線放開(kāi)、二線管住”的政策，在2025年前適時(shí)啟動(dòng)全島封關(guān)運(yùn)作。自貿(mào)港法對(duì)于落實(shí)“零關(guān)稅”要求的安排，也是按照封關(guān)前后予以區(qū)別對(duì)待：全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)部分進(jìn)口商品進(jìn)入海南自貿(mào)港免征進(jìn)口關(guān)稅;全島封關(guān)運(yùn)作后，對(duì)進(jìn)口征稅商品實(shí)行目錄管理，對(duì)目錄之內(nèi)的貨物征收進(jìn)口關(guān)稅，對(duì)目錄之外的貨物免征進(jìn)口關(guān)稅。

特殊性體現(xiàn)在“低稅率”。根據(jù)《總體方案》設(shè)計(jì)，“低稅率”主要是針對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的要求，即對(duì)在海南自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，對(duì)符合條件的個(gè)人實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠稅率。

《總體方案》發(fā)布后，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局以聯(lián)合發(fā)布規(guī)范性文件的方式先行落實(shí)了“雙15%稅負(fù)上限”政策，即對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征。

鑒于這兩個(gè)所得稅的前期優(yōu)惠政策已經(jīng)實(shí)施并且在全島封關(guān)運(yùn)作后還將進(jìn)一步深化調(diào)整，自貿(mào)港法對(duì)此問(wèn)題采用了穩(wěn)妥周全的表述：“對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港符合條件的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠;對(duì)海南自由貿(mào)易港內(nèi)符合條件的個(gè)人，實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠?！敝劣凇胺蠗l件”是指哪些情形、可以享受哪些優(yōu)惠、哪個(gè)機(jī)關(guān)有權(quán)作出規(guī)定，自貿(mào)港法均未明確，筆者認(rèn)為，可以視情況由國(guó)務(wù)院或其財(cái)政、稅務(wù)主管部門決定。

特殊性體現(xiàn)在“簡(jiǎn)稅制”。“簡(jiǎn)稅制”是特殊稅收制度的重中之重?？v觀世界其他自貿(mào)港，稅種結(jié)構(gòu)普遍非常簡(jiǎn)單。我國(guó)現(xiàn)有18個(gè)稅種，已有12個(gè)稅種實(shí)現(xiàn)了狹義上的立法，即由全國(guó)人大及其常委會(huì)以法律的形式予以規(guī)定。顯而易見(jiàn)，如此復(fù)雜的稅制結(jié)構(gòu)與海南自貿(mào)港的定位和要求是不匹配的，必須大力簡(jiǎn)化。但是，根據(jù)立法法和稅收征管法的規(guī)定，稅種的開(kāi)征和停征權(quán)屬于法律保留事項(xiàng)，應(yīng)由稅收法律和行政法規(guī)加以規(guī)定。如果要在海南自貿(mào)港實(shí)行迥異于內(nèi)地的簡(jiǎn)化稅制，必須通過(guò)法律的形式予以明確。

因此，自貿(mào)港法規(guī)定：“全島封關(guān)運(yùn)作時(shí)，將增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)進(jìn)行簡(jiǎn)并，在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收銷售稅;全島封關(guān)運(yùn)作后，進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制?！边@里將流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的四稅一費(fèi)簡(jiǎn)并為零售環(huán)節(jié)銷售稅，減少了3個(gè)稅種。對(duì)于其他稅種如何進(jìn)一步簡(jiǎn)化，可根據(jù)海南自貿(mào)港建設(shè)的具體階段和情況，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門和海南省研究落實(shí)。

2.海南自貿(mào)港與內(nèi)地的特殊關(guān)系。

關(guān)于海南自貿(mào)港與內(nèi)地的關(guān)系，《總體方案》對(duì)貨物從海南自貿(mào)港進(jìn)入內(nèi)地的制度設(shè)計(jì)是“原則上按進(jìn)口規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，照章征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅”;對(duì)內(nèi)地進(jìn)入海南自貿(mào)港的制度設(shè)計(jì)是“按國(guó)內(nèi)流通規(guī)定管理”。也就是說(shuō)，原則上從海南自貿(mào)港進(jìn)入內(nèi)地按照進(jìn)口對(duì)待，而從內(nèi)地進(jìn)入海南自貿(mào)港卻不按照出口對(duì)待。

對(duì)于前者，比較容易理解，基于“一線放開(kāi)”的原因，境外貨物進(jìn)入海南自貿(mào)港免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收，那么在從海南自貿(mào)港進(jìn)入“二線”時(shí)必須管住，照章征收相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，否則將形成政策漏洞。但對(duì)于后者，如何理解“國(guó)內(nèi)流通規(guī)定”?從通常意義上講，“國(guó)內(nèi)流通規(guī)定”指的是國(guó)內(nèi)不同地區(qū)之間的流轉(zhuǎn)，比如從廣東到上海的流通。如果是這種安排，那么內(nèi)地到海南自貿(mào)港的貨物應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅。但是，貨物到了實(shí)行銷售稅制度的海南自貿(mào)港之后，沒(méi)有了進(jìn)項(xiàng)抵扣制度，導(dǎo)致形成的留抵稅額無(wú)法消化，如果不能妥善處理，將影響海南自貿(mào)港市場(chǎng)主體從內(nèi)地采購(gòu)貨物的交易。

關(guān)于該問(wèn)題，自貿(mào)港法的規(guī)定是“貨物由海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地，原則上按照進(jìn)口征稅”及“貨物由內(nèi)地進(jìn)入海南自由貿(mào)易港，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定退還已征收的增值稅、消費(fèi)稅”。前者與《總體方案》的規(guī)定基本上一致，后者則是對(duì)《總體方案》的進(jìn)一步細(xì)化。

從稅制原理上看，后者是基于稅收中性原則，讓內(nèi)地貨物以不含增值稅和消費(fèi)稅的價(jià)格進(jìn)入海南自貿(mào)港市場(chǎng)，避免稅制差異對(duì)市場(chǎng)配置資源機(jī)制形成干擾。但從具體落實(shí)上看，操作難度較大。首要問(wèn)題是“誰(shuí)來(lái)退還”?如果由內(nèi)地供貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)退還，就相當(dāng)于將內(nèi)地貨物進(jìn)入海南自貿(mào)港視為“出口”對(duì)待，海關(guān)部門要介入監(jiān)管。

如果由海南自貿(mào)港采購(gòu)方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)退還，則形成“稅由內(nèi)地征、但由海南退”的局面，財(cái)政收入本不寬裕的海南自貿(mào)港，如何解決退稅資金來(lái)源是一個(gè)重要的問(wèn)題。這些將留給“國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定”妥善解決。

3.將對(duì)海南自貿(mào)港給予適當(dāng)財(cái)政支持。

海南自貿(mào)港實(shí)行“零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制”的特殊稅收制度之后，對(duì)于短期內(nèi)的財(cái)政收入可能有所影響。對(duì)此，自貿(mào)港法作了安排：“在海南自由貿(mào)易港開(kāi)發(fā)建設(shè)階段，中央財(cái)政根據(jù)實(shí)際，結(jié)合稅制變化情況，對(duì)海南自由貿(mào)易港給予適當(dāng)財(cái)政支持。鼓勵(lì)海南省在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的限額內(nèi)發(fā)行地方政府債券支持海南自由貿(mào)易港項(xiàng)目建設(shè)。

海南省設(shè)立政府引導(dǎo)、市場(chǎng)化方式運(yùn)作的海南自由貿(mào)易港建設(shè)投資基金。”也就是說(shuō)，中央財(cái)政會(huì)根據(jù)實(shí)際情況給予“適當(dāng)”財(cái)政支持，但海南自貿(mào)港也要想辦法自給自足，比如發(fā)行地方政府債券、設(shè)立建設(shè)投資基金，等等。

二、海南自貿(mào)港未來(lái)發(fā)展前景有多大？

2018年4月13日，總書記在慶祝海南建省辦經(jīng)濟(jì)特區(qū)30周年大會(huì)上鄭重宣布：黨中央決定支持海南全島建設(shè)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，自此，海南迎來(lái)世界矚目的全新騰飛。

海南自由貿(mào)易港，按全島3.5萬(wàn)平方公里的范圍來(lái)算，將遠(yuǎn)超1000平方公里左右的香港和新加坡，以及不足4000平方公里的迪拜，成為全球最大自由貿(mào)易港。未來(lái)海南不僅僅是海上絲綢之路的焦點(diǎn)，還將是國(guó)際級(jí)的康養(yǎng)中心、醫(yī)療中心，再加上得天獨(dú)厚的旅游資源、自然資源，海南的發(fā)展必將邁上世界新臺(tái)階。

 2018年至今，海南全省共引進(jìn)各類人才43.2萬(wàn)人，海南打造“南海系列”育才品牌，先后兩批次選拔培養(yǎng)對(duì)象993人，并在全國(guó)首創(chuàng)設(shè)立“候鳥(niǎo)”人才工作站，已集聚具有高級(jí)職稱或相當(dāng)層次的“候鳥(niǎo)”人才1.3萬(wàn)多名，支持建設(shè)152家省級(jí)院士創(chuàng)新平臺(tái)，柔性引進(jìn)35名兩院院士、40名外籍院士及78個(gè)院士創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，人才集聚效應(yīng)加快形成，大量人才的涌入，讓住房需求供不應(yīng)求。

自《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》發(fā)布以來(lái)，一項(xiàng)項(xiàng)自貿(mào)港政策陸續(xù)落地，海南掀起了新的投資熱潮，國(guó)內(nèi)外企業(yè)紛紛加速在海南注冊(cè)公司，爭(zhēng)分奪秒抓住政策紅利。海南新增市場(chǎng)主體46.31萬(wàn)戶，超過(guò)過(guò)去30年的總和，國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)的搶灘，恰是看中了這片熱土的無(wú)限前景。

海南已有10家免稅店，不出國(guó)門就能享受國(guó)際大牌的禮遇，隨著離島免稅額度已增加到10萬(wàn)，海南正式成為“購(gòu)物天堂”。2021年全年離島免稅總銷售額增長(zhǎng)84%，接待游客達(dá)8100萬(wàn)人次，從自貿(mào)港購(gòu)買同款進(jìn)口汽車，將比傳統(tǒng)4S店便宜15%至30%不等，2025年海南島全面封關(guān)以后，將實(shí)施零關(guān)稅政策，生活成本至少下降30％以上，未曾有過(guò)的海量政策紅利，滿足你盡情的購(gòu)物欲。

海南自貿(mào)港背靠中國(guó)14億人的大市場(chǎng)，面向全世界游客，具有獨(dú)特的地理位置和自然資源優(yōu)勢(shì)，蘊(yùn)藏著巨大的發(fā)展空間，2020年中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，劃定自貿(mào)港三大階段：2025年適時(shí)啟動(dòng)封關(guān)運(yùn)作，形成貿(mào)易投資自由化便利化的自由貿(mào)易港政策制度體系；2035年，進(jìn)一步完善海南自由貿(mào)易港制度體系和運(yùn)作方式，成為我國(guó)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)高地；21世紀(jì)中葉，將海南自由貿(mào)易港建設(shè)成國(guó)際高水平自由貿(mào)易港?，F(xiàn)在，正處于封關(guān)前階段的海南自貿(mào)港，正是最好的入主時(shí)期，未來(lái)隨著海南自貿(mào)港建設(shè)的日益成熟。海南潛力巨大。

三、在海南注冊(cè)公司有什么稅收優(yōu)勢(shì)嗎？

海南注冊(cè)公司的稅收優(yōu)勢(shì)有很多。從2018年國(guó)家支持海南探索全省建設(shè)自由貿(mào)易區(qū)和自由貿(mào)易港以來(lái)，海南陸續(xù)出臺(tái)的多項(xiàng)針對(duì)在海南注冊(cè)公司的優(yōu)惠政策。從稅收、產(chǎn)業(yè)、落戶、產(chǎn)業(yè)開(kāi)放等多個(gè)方面都出臺(tái)了相關(guān)方案以及政策，讓人目不暇接。這些政策吸引了大量企業(yè)和投資者的關(guān)注。

那么2022年海南公司注冊(cè)的重點(diǎn)優(yōu)惠政策有哪些呢？普惠性的優(yōu)惠政策：零關(guān)稅，簡(jiǎn)稅制，低稅率。

1．企業(yè)所得稅：對(duì)一般公司來(lái)說(shuō)，最明顯的優(yōu)勢(shì)就是稅，我們來(lái)看看大層面的稅率，海南自貿(mào)港的企業(yè)所得稅最高15%。在2025年前，鼓勵(lì)類的產(chǎn)業(yè)公司可以享受15%的企業(yè)所得稅，對(duì)于重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)如旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)公司新增境外直接投資，直接免征所得稅。2025年后所有公司的所得稅統(tǒng)一不超過(guò)15%。而中國(guó)內(nèi)地的所得稅最高為25%。

2.個(gè)人所得稅：公司發(fā)展離不開(kāi)人才，人才與其收入息息相關(guān)，對(duì)于高層次人才，需要繳納不少額度個(gè)人所得稅。在海南自貿(mào)港，個(gè)人所得稅最高為15%，在2025年前，高層次人才和緊缺人才可以享受15%的個(gè)人所得稅。2025年后，根據(jù)具體情況，個(gè)人所得稅分檔征收，最低為3%，最高不超過(guò)15%。而中國(guó)內(nèi)地的個(gè)人所得稅最高為45%。

2．公司人才：在海南注冊(cè)的企業(yè)所引進(jìn)的人才，政府給予人才引進(jìn)的各類政策，如住房補(bǔ)貼，人才公寓于本地居民同等的購(gòu)房、入學(xué)資格等。政府同樣會(huì)給予用人單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。零關(guān)稅，離島免稅10萬(wàn)額度，島內(nèi)居民島內(nèi)消費(fèi)進(jìn)口品免稅。進(jìn)出口免關(guān)稅（生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)營(yíng)交通工具、生產(chǎn)原輔料等）。海南公司新購(gòu)置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷。海南展會(huì)中境外展品免稅。

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