近日，海南發(fā)文明確落實(shí)海南自貿(mào)港人才個(gè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)，里面提到累計(jì)居住滿183天。從2023年起，享受海南自貿(mào)港人才個(gè)稅優(yōu)惠須住滿183天。那么，海南個(gè)人所得稅183天怎么回事？怎么來的？海南個(gè)稅183天如何計(jì)算？今天小博就給大家詳細(xì)說說。

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一、海南個(gè)人所得稅183天怎么回事？

2022年12月29日，海南省財(cái)政廳等部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步明確落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》，對(duì)所得認(rèn)定、減免稅額及累計(jì)居住滿183天計(jì)算方法、高端緊缺人才名單確認(rèn)和反饋流程等事項(xiàng)，進(jìn)一步予以明確。

那么，海南個(gè)人所得稅183天怎么回事？是怎么來的？

海南的高端人才和緊缺人才，可以享受個(gè)稅最高稅負(fù)15%的優(yōu)惠。但是，對(duì)高端人才和緊缺人才的管理，有嚴(yán)格的條件和程序。

2022年9月15日，海南省人民政府公布《關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2022〕31號(hào)，以下簡稱31號(hào)文），放寬了管理?xiàng)l件，調(diào)整了管理措施，代替了2020年的管理辦法---瓊府〔2020〕41號(hào)。新辦法從2023年1月1日起執(zhí)行。

二、海南個(gè)稅183天如何計(jì)算？

享受海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才，一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天，指高端緊缺人才一個(gè)納稅年度內(nèi)(自公歷1月1日至12月31日止)，在海南自由貿(mào)易港實(shí)際停留天數(shù)滿 183天。

進(jìn)入和離開海南自由貿(mào)易港的當(dāng)天，均按 1天計(jì)算停留天數(shù)。一個(gè)納稅年度內(nèi)有多次進(jìn)出的，合并累計(jì)計(jì)算。

具體計(jì)算規(guī)則由海南省稅務(wù)局、海南省公安廳另行解釋。

而有趣的是，針對(duì)海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的文件中（《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財(cái)政廳 海南省市場監(jiān)督管理局公告[2022]5號(hào)），“人員在自貿(mào)港”要求根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天。

居住天數(shù)，指一個(gè)納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港累計(jì)停留的天數(shù)。在自貿(mào)港停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照一天計(jì)算。

由此可見，海南自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠183天規(guī)則和企業(yè)所得稅的是一樣的。

【舉例】

張先生是海南居民，在海南大型商貿(mào)公司擔(dān)任采購總監(jiān)，年薪200萬元。張先生每周二早上飛往國內(nèi)不同省份考察產(chǎn)品，周五晚上飛回海南。

張先生周二離開海南，周五回海南，當(dāng)天在海南停留不足24小時(shí)也按1天計(jì)算，每周可計(jì)入海南居住的天數(shù)為5天。按全年52周計(jì)算，張先生全年在海南居住天數(shù)為260天，超過183天，可以享受海南自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠。

享受個(gè)稅優(yōu)惠可以省多少稅？

張先生年薪200萬，假設(shè)自行承擔(dān)社保公積金5.4萬、享受專項(xiàng)附加扣除3.6萬。不考慮其他扣除。

年應(yīng)納稅所得額＝200－6－5.4－3.6＝185萬元

不享受自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠，應(yīng)交個(gè)稅＝185×45%－18.192＝65.058萬元

假如享受自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠，可減免稅款＝（65.058－185×15%）×200÷200＝37.308萬元，應(yīng)交個(gè)稅僅為27.75萬元。

可見，享受海南個(gè)稅優(yōu)惠和不享受的差異有很大的差距。

三、海南15%個(gè)稅優(yōu)惠熱門問答

問1：享受何種優(yōu)惠？

個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。

問2：誰可以享受優(yōu)惠？

對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才。

問3：享受海南個(gè)稅優(yōu)惠需要滿足什么條件？

需同時(shí)滿足的2個(gè)條件：

條件1：一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天。

條件2：屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整）。

因職業(yè)特點(diǎn)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住不滿183天的航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員，享受優(yōu)惠政策須同時(shí)滿足3個(gè)條件：

條件1：屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整）。

條件2：一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（與中國簽訂社會(huì)保障協(xié)定的國家中免繳人員除外）6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月）。

條件3：與在海南自由貿(mào)易港注冊且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動(dòng)人事關(guān)系證明等材料。

問4：哪類所得可以享受優(yōu)惠？

享受優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。

問5：如何享受優(yōu)惠？

納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。

也就是說，單位在扣繳個(gè)稅時(shí)，還是按照現(xiàn)行規(guī)定扣繳，只是在年度匯繳時(shí)，把超過15%的部分，予以退還。

問6：哪些收入不享受呢？

如利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得，是不享受的。也就是說，這種財(cái)產(chǎn)性收入，不論你是在海南自由貿(mào)易港，還是在國內(nèi)其他地方，都是不享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的。

問7：金融行業(yè)從業(yè)者算不算特殊職業(yè)不需要執(zhí)行183天的規(guī)定？

當(dāng)然不算，通知里寫的很清楚：航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員。

這么看來不管是證券類高管員工或是股權(quán)基金的各位LP還是合規(guī)注冊在有稅收政策的老牌基金小鎮(zhèn)老老實(shí)實(shí)合規(guī)納稅吧~

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