最近有粉絲朋友詢問(wèn)小博關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的問(wèn)題，例如：企業(yè)年度匯算清繳辦理方式有哪些？匯算清繳后，取得去年的普通發(fā)票怎么處理？企業(yè)年度匯算清繳注意事項(xiàng)有哪些？下面，就讓博宇會(huì)計(jì)的小博給大家詳細(xì)解答下這些問(wèn)題。

圖源：pexels

一、企業(yè)年度匯算清繳辦理方式有哪些？

有3種方式，具體如下：

1、自已辦理

自行辦理年度匯繳，通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)APP或者自然人電子稅務(wù)局。

2、單位辦理

（1）通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理；

（2）納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理；

（3）納稅人通過(guò)扣繳義務(wù)人辦理年度匯繳的，應(yīng)將除本單位以外的全年度綜合所得收入，扣除，享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報(bào)軟件 ，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯繳申報(bào)。

3、找人辦

委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦。

二、匯算清繳后，取得去年的普通發(fā)票怎么處理？

分為會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的兩個(gè)方面，具體如下：

第一，會(huì)計(jì)處理

1、以前年度有暫估入賬的

如果是以前年度的成本費(fèi)用，在以前年度已經(jīng)按合同金額等暫估入賬的，發(fā)票對(duì)應(yīng)的金額已經(jīng)計(jì)入了以前年度的損益或資產(chǎn)成本的，在實(shí)際收到發(fā)票時(shí)，只要發(fā)票金額與暫估入賬的金額沒(méi)有差異的，是不需要做追溯調(diào)整的。

2、不需要做賬務(wù)處理的

如果以前年度暫估入賬金額與發(fā)票金額一致，且在以前年度已經(jīng)實(shí)際付款等，實(shí)際收到發(fā)票如果是直接計(jì)入成本費(fèi)用的，是可以不再做賬務(wù)處理，只需要將該發(fā)票粘貼在以前年度做的成本費(fèi)用憑證后面就可以。

3、需要做賬務(wù)處理的

（1）存貨暫估入賬存貨按規(guī)定月末暫估入賬與月初紅沖的，在實(shí)際收到發(fā)票時(shí)按照正常的采購(gòu)入庫(kù)做賬。

（2）固定資產(chǎn)暫估入賬固定資產(chǎn)暫估入賬的，如果是暫估金額與實(shí)際收到發(fā)票有差異的，直接調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已經(jīng)計(jì)提的折舊費(fèi)不予調(diào)整，后期按照調(diào)整后的原值重新計(jì)算折舊額。

（3）暫估入庫(kù)的成本費(fèi)用金額與發(fā)票有差異的差異金額不大的，先紅字沖銷(xiāo)暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄，然后按照發(fā)票金額重新做一遍正確金額的成本費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄。

（4）收到發(fā)票并付款的應(yīng)先紅字沖銷(xiāo)暫估分錄，或直接沖減“應(yīng)付賬款”等負(fù)債科目，貸記“銀行存款”，發(fā)票就附在付款憑證后面。

4、以前沒(méi)有暫估入賬的

以前年度實(shí)際發(fā)生的，但是會(huì)計(jì)核算暫估入賬的，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，金額較為重大的，應(yīng)做追溯調(diào)整；執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用“未來(lái)適用法”，即直接計(jì)入當(dāng)期。

第二，稅務(wù)處理

1、不做處理的

如果該發(fā)票對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用，在以前年度已經(jīng)通過(guò)暫估入賬的形式，計(jì)入了損益，且企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也沒(méi)有做納稅調(diào)增的，只要沒(méi)有金額差異，就不需要特別處理。如果發(fā)票對(duì)應(yīng)的費(fèi)用是資本化的，沒(méi)有企業(yè)所得稅繳納產(chǎn)生影響的，實(shí)際收到發(fā)票后，也不需要處理。

2、需要處理

可以追補(bǔ)扣除如果企業(yè)因?yàn)槭盏桨l(fā)票而在匯算清繳時(shí)已經(jīng)做了納稅調(diào)增的，在匯算清繳后才實(shí)際收到發(fā)票的，可以按規(guī)定進(jìn)行追補(bǔ)扣除，應(yīng)做專項(xiàng)申報(bào)，然后申請(qǐng)退稅或抵稅等。

3、需要補(bǔ)稅的

如果通過(guò)暫估入賬形式計(jì)入且匯算清繳沒(méi)有做納稅調(diào)增，但是實(shí)際收到的成本費(fèi)用發(fā)票金額小于暫估金融，造成稅前多扣除和少繳稅款的，稅務(wù)局以后稽查發(fā)現(xiàn)，一樣會(huì)要求企業(yè)并繳納滯納金，構(gòu)成偷稅的，還會(huì)有補(bǔ)稅金額0.5倍-5倍的罰款。

三、企業(yè)年度匯算清繳注意事項(xiàng)有哪些？

1、正確填寫(xiě)所得稅年度納稅申報(bào)表，確保各項(xiàng)涉稅信息的準(zhǔn)確無(wú)誤。

2、提交稅務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄企業(yè)在一年中的涉稅收支情況，確保數(shù)據(jù)的完整性和正確性。

3、報(bào)送關(guān)聯(lián)報(bào)表，注明各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源和計(jì)算方法，避免填寫(xiě)錯(cuò)誤或漏報(bào)。

4、根據(jù)匯算清繳計(jì)算的應(yīng)納稅額進(jìn)行稅款扣繳，確保稅款足額繳納。

5、檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、福利費(fèi)的列支是否超出比例，如超比例需納稅調(diào)增。

6、檢查全年計(jì)提的工資薪金是否在匯算清繳前已經(jīng)發(fā)放完畢，未發(fā)放的需做納稅調(diào)整處理。

7、檢查銀行流水的全年發(fā)生額，避免漏記會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

8、催收各種已付款未收取的單據(jù)及發(fā)票，確保匯算前取得原件資料，如未取得需將暫估成本部分調(diào)增。

9、檢查各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊是否已足額計(jì)提，如漏提第二年將不得稅前扣除。

10、檢查公司掛賬情況，一年的應(yīng)收款掛賬（主要是個(gè)人）應(yīng)及時(shí)平賬，否則可能視同分配股利或無(wú)息借款補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

以上細(xì)節(jié)需要注意，以確保年度匯算清繳的順利進(jìn)行和企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性。

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