小博整理了有關(guān)工資薪金的九個問答，幫助您進(jìn)一步了解相關(guān)政策，一起來看看吧！

一、個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入該如何計稅?

答:個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)從原任職單位取得一次性補(bǔ)貼收入,不需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計稅時,按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均后的商數(shù),先與當(dāng)月工資合并查找稅率、計算稅額,再減除當(dāng)月工資收入應(yīng)繳的稅額,即為該項補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額。發(fā)放一次性補(bǔ)貼收入當(dāng)月取得的工資收入,仍需要并入綜合所得計算繳稅。在年終匯算時,正常按照稅法規(guī)定扣除基本減除費(fèi)用。

舉例:李海2019年每月取得工資7000元。2019年5月李海辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù),從單位取得了一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入10萬元。李海離正式退休時間還有20個月,假定李海2019年度沒有其他綜合所得,可享受子女教育專項附加扣除,如何計算李海應(yīng)繳納的個人所得稅?

1. 李海離正式退休時間還有20個月,平均分?jǐn)傄淮涡允杖?00000÷20=5000元;

2. 5000元與當(dāng)月工資7000元合并,減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元,以其余額為基數(shù)確定使用稅率和速算扣除數(shù);

(5000+7000)-5000=7000,應(yīng)適用稅率10%,速算扣除數(shù)210;

3. 將當(dāng)月工資7000元加上當(dāng)月取得的次性收入100000元,減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元,計算稅款(7000+1000005000)×10%210=9990元。

模擬計算單月工資應(yīng)計算的稅款:(70005000x3%=60元

內(nèi)部退養(yǎng)應(yīng)繳納的稅款為9990-60=9930元

4. 李海2019年度取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入不并入當(dāng)月外,其他月份另行累計預(yù)扣預(yù)繳稅款(7000×12-5000×12-1000×12)×3%=360元

5. 李海2019年全年應(yīng)繳納個人所得稅為9930+360=10290元

二、提前退休一次性收入個人所得稅如何計算?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的次性補(bǔ)貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計算納稅,不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

計算公式

應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率一速算扣除數(shù)}x辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

三、離退休人員取得返聘工資和獎金補(bǔ)貼如何計稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答:按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi),免征個人所得稅。

離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物,不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)在減除按《個人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。需要辦理年度匯算的,按照規(guī)定辦理年度匯算。

四、高級專家延長離退休期間取得的工資需要繳納個人所得稅嗎?

答:達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者或者中國科學(xué)院、中國工程院院士),其在延長離休退休期間,從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的,單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入,視同離休、退休工資,免征個人所得稅;取得其他各種名目的津補(bǔ)貼收入等,以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入,依法計征個人所得稅。

五、居民個人取得殷票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等殷權(quán)激勵,如何計算繳納個人所得稅?是否并入綜合所得?

答:居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵(以下簡稱股權(quán)激勵),符合有關(guān)規(guī)定條件的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的,應(yīng)按規(guī)定合并計算納稅。

計算公式為

應(yīng)納稅額≡股權(quán)激勵收入x年度適用稅率速算扣除數(shù)

六、個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何計算個人所得稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？

答：個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進(jìn)行年度匯算，全額單獨(dú)計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

七、領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險如何計算個人所得稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？ 

答：個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，由保險機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳 申報，不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

八、科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減按50%計入工資薪金需要符合什么條件？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

答：自2018年7月1日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校（包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校）根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

九、高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予技術(shù)人員的股權(quán)獎勵如何計算個人所得稅？ 

答：個人獲得股權(quán)獎勵時，按照“工資、薪金所得”項目計算確定應(yīng)納稅額。在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計算納稅，2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。

計算公式為:

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的,應(yīng)合并按上述規(guī)定計算納稅。

來源：財稅早知道、上海稅務(wù)