對(duì)外開放是我國發(fā)展進(jìn)步的重要?jiǎng)恿υ?。?dāng)前，國際局勢發(fā)生重大結(jié)構(gòu)性變化，出現(xiàn)了百年未有之大變局，中國不但需要站在中國地圖面前，也需要站在世界地圖面前，審時(shí)度勢謀劃中國發(fā)展，形成新時(shí)代對(duì)外開放戰(zhàn)略布局。 

海南建設(shè)自由貿(mào)易港是新時(shí)代對(duì)外開放大棋局中的關(guān)鍵一招，根本任務(wù)在于為中國打開一個(gè)對(duì)外開放的更高水平窗口，為“一帶一路”建設(shè)提供戰(zhàn)略支點(diǎn)，探索中國下一步開放路徑。

在海南自貿(mào)港的建設(shè)過程中，大量對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)運(yùn)作是其中的重要一環(huán)，而在企業(yè)對(duì)外貿(mào)易環(huán)節(jié)中，出口退稅又是不可或缺的一環(huán)?？赡苡幸恍┡笥巡惶私獬隹谕硕惖囊馑己妥饔镁唧w是什么，接下來就由小博為大家講解企業(yè)出口退稅的相關(guān)事項(xiàng)，好理清其概念。

一、出口退稅是什么？

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國際雙重課稅。

出口退稅分為兩種：

1. 第一種是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；

2. 第二種是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

實(shí)施出口退稅有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力，此方法為世界各國所采用。

二、出口退稅的好處

從企業(yè)的角度來看，首先退稅可以增加其出口收入，有時(shí)候企業(yè)出口商品的利潤大多數(shù)就是出口退稅收入；其次，正因?yàn)橛辛藝业耐硕?，有些企業(yè)可以將產(chǎn)品按成本價(jià)出口，這樣大大增加了其產(chǎn)品在國際市場上的競爭力；最后，在價(jià)格上占據(jù)了優(yōu)勢，當(dāng)然就很容易擁有大量的市場份額。

從國家的角度來說，出口退稅主要是鼓勵(lì)企業(yè)出口，國家通過退還出口貨物在國內(nèi)已納的增值稅等稅款來使本國產(chǎn)品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)產(chǎn)品的國際競爭力，最終可形成大量的出口創(chuàng)匯。

國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免國際雙重課稅。因?yàn)橥鈬鴷?huì)對(duì)我們賣過去的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時(shí)候稅負(fù)要為零，這樣即使被國外征一道稅，也能公平地在國際上進(jìn)行商品競爭。

三、哪些企業(yè)可以出口退稅？

1. 具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)并承擔(dān)國家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

2. 委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。 

四、出口退稅的范圍和條件

我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。

出口產(chǎn)品具備以下三個(gè)條件：

1. 必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品；

2. 必須報(bào)關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)；

3. 必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。

此外，也有一些特別批準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品：

1. 外輪供應(yīng)公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品；

2. 對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料；

3. 對(duì)外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對(duì)外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運(yùn)出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)單辦理退稅；

4. 國際招標(biāo)、國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。

以下的出口產(chǎn)品無論如何都不予退稅：

1. 出口的原油；

2. 援外出口產(chǎn)品；

3. 國家禁止出口的產(chǎn)品；

4. 出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品；

5. 來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品；

6. 軍需工廠銷售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口產(chǎn)品；

7. 軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍；

8. 對(duì)鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口；

9. 齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品；

10. 未含稅的產(chǎn)品；

11. 個(gè)人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品。

五、外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計(jì)算方法

1. 外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；

2. 其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)；

3. 征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本；

4. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅率計(jì)算。

其計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率

六、外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對(duì)簡單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。

七、海南自貿(mào)港出口退稅政策的優(yōu)勢

海南實(shí)施啟運(yùn)港退稅政策，將出口退稅環(huán)節(jié)提前，有利于縮短企業(yè)退稅周期，提高企業(yè)攬貨能力和資金周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)資金占用成本。也是進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，吸引更多出口貨物在洋浦中轉(zhuǎn)，增強(qiáng)洋浦港輻射帶動(dòng)效應(yīng)的有力措施。

海南自貿(mào)港的出口退稅政策對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)出口、提升企業(yè)國際競爭力、助力外向型企業(yè)發(fā)展壯大、構(gòu)建國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局有重要的助推作用。所以出口退稅對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著良性作用。大家如果想在海南注冊公司或需要財(cái)務(wù)代理，亦或是有關(guān)于海南人才落戶的問題，歡迎咨詢海南博宇會(huì)計(jì)。