在實際工作中，有些老板會銷售營業(yè)范圍外的貨物或提供了營業(yè)執(zhí)照范圍外的服務(wù)，這時候就需要開發(fā)票，那超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票可以開嗎?超出經(jīng)營范圍如何開票？開超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票需要注意什么?......下面，就讓博宇會計的小博詳細(xì)解答下這些問題。

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一、超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票可以開嗎?

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定:“填寫發(fā)票的單位和個人，必須在確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。沒有發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票，這就明確了納稅人在確認(rèn)業(yè)務(wù)收入時必須開具發(fā)票，無論已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)是否“超出業(yè)務(wù)范圍”。

同時，《發(fā)票管理辦法》中也沒有明確禁止納稅人“超范圍開具發(fā)票”的行為，所以綜上所述，企業(yè)超范圍開具發(fā)票并不違法。

也就是說，企業(yè)開具增值稅發(fā)票不受營業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營范圍的限制，只要發(fā)生直實的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，就可以開具增值稅發(fā)票。企業(yè)實際提供應(yīng)稅行為的，即使超出營業(yè)執(zhí)照許可范圍，也應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，如實納稅，但國家明令禁止銷售的除外。

二、超出經(jīng)營范圍如何開票？

超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況：

（1）臨時性業(yè)務(wù)：建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開專票事宜。

（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開專票事宜。

三、開超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票需要注意什么?

1.開票時系統(tǒng)沒有相應(yīng)稅率的發(fā)票

如果發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)，并打算自行開具發(fā)票，開票系統(tǒng)很有可能會沒有這個業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅率（一般情況沒這個限制）。

比如一家營改增生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，本身只有6%的稅率。這個時候銷售電子元件，開票系統(tǒng)可能無法選擇13%的稅率。

這個時候就只能帶盤去稅務(wù)局重新發(fā)行一下。而是否能發(fā)行，還需要看稅務(wù)局是否做了稅種和品名核定。

2.出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常

如果開票系統(tǒng)所有稅率都可以選擇開具，而且開發(fā)票已經(jīng)開具出來了。這個時候還有可能申報時出現(xiàn)問題。

會出現(xiàn)這種原因，是因為稅務(wù)局為每個企業(yè)核定了稅種和征收品目，有些地方可能設(shè)置了和納稅申報表的邏輯檢查。

比如某小規(guī)模納稅人，其本身經(jīng)營范圍只有廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目只有廣告服務(wù)。

如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那么就算自行開具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報時候可能系統(tǒng)會提示申報異常信息：

遇到這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后再申報時就不會限制了。

3.不改營業(yè)執(zhí)照不核定

如果軟件能自行開具相應(yīng)稅率發(fā)票，申報表也沒設(shè)置障礙，且所在地區(qū)也沒有明確規(guī)定禁止超經(jīng)營范圍開具發(fā)票，那么發(fā)生臨時超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)就可以自行處理了。

如果遇到選擇不了相應(yīng)稅率，或者不能申報的情況，那么只能去稅局增加相應(yīng)品名。一般情況下如果僅僅是臨時業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說明情況后都應(yīng)該沒問題，前提是臨時偶發(fā)業(yè)務(wù)。

如果稅局以不改經(jīng)營范圍不增加相應(yīng)品名情況。實踐經(jīng)驗是建議咨詢稅局法規(guī)科，或者大廳負(fù)責(zé)人等。

因此，在必須開具超出經(jīng)營范圍的增值稅發(fā)票時，請保留相關(guān)的稅務(wù)證據(jù)如購銷合同、票據(jù)等，以應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

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