近期，經(jīng)常有客戶問我們：2023年發(fā)票怎么開，開錯(cuò)發(fā)票怎么辦？在小規(guī)模新政發(fā)布前，已經(jīng)開了3%、免稅發(fā)票的如何處理？今天小博就來(lái)給大家講講。

圖源：pixabay

一、2023年發(fā)票怎么開，已經(jīng)開了3%、免稅發(fā)票的如何處理？

小規(guī)模納稅人，2022年開出去的普通發(fā)票，都是免稅的，不需要交納增值稅。

這個(gè)政策在2023年是沒有延續(xù)的。

而在2023年1月9日國(guó)家稅務(wù)總局出了個(gè)關(guān)于小規(guī)模納稅人的公告。

圖源：國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)截圖

小規(guī)模納稅人減免稅2大變化：

變化一：小規(guī)模45萬(wàn)免征降至30萬(wàn)！

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

變化二：小規(guī)模稅率由“免稅→1%”

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

小規(guī)模納稅人開票需明確的要點(diǎn)：

1、無(wú)論是開具普票還是專票，稅率都為1%。

2、季度超過(guò)30萬(wàn)，按1%征稅。

3、季度不超過(guò)30萬(wàn)，專票部分1%征稅，普票部分減免。

圖源：海南博宇制作

沒錯(cuò)，現(xiàn)在我們是明確2023年1-12月開專票和普票都必須按照1%開票。

很多人困惑，已經(jīng)開出了不少發(fā)票，3%專票、3%普票、免稅發(fā)票，畢竟新政未出，都不知道怎么開，在這之前開出去的稅率五花八門~

別急，這種情況最后國(guó)家稅務(wù)總局也出了明確的答復(fù)了。詳見國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站互動(dòng)交流版塊“2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問即答”。

歸納起來(lái)重點(diǎn)如下：

1、3%專票：無(wú)法追回，放棄減稅，按3%繳納。

2、3%普通發(fā)票：無(wú)法收回，按1%申報(bào)納稅。追回開1%普通發(fā)票，按1%繳稅

3、免稅普通發(fā)票：無(wú)法收回，按1%申報(bào)納稅。追回開1%普通發(fā)票，按1%繳稅。

二、何為小規(guī)模納稅人，跟一般納稅人有什么區(qū)別？

小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下的納稅人。

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

PS：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

主要區(qū)別：

1、計(jì)稅方式不同：

一般納稅人：適用增值稅一般計(jì)稅方法。

（另：一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。）

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。目前一般納稅人常見稅率有0、13%、9%、6%。

小規(guī)模納稅人：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前小規(guī)模征收率有5%、3%、1%、0.5%。

2、增值稅計(jì)算方式不同

小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，而一般納稅人的增值稅是由銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額。

3、進(jìn)項(xiàng)抵扣不同

小規(guī)模納稅人的專票和普票都不可以進(jìn)行抵扣，而一般納稅人的專票是可以抵扣增值稅的。

4、認(rèn)定條件不同

當(dāng)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月的年銷售額小于等于500萬(wàn)時(shí)，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，一旦超過(guò)500萬(wàn)，則會(huì)被強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人。

5、賬務(wù)處理形式不同

小規(guī)模納稅人按購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)款和增值稅計(jì)入成本；

一般納稅人只將價(jià)款計(jì)入成本，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶。

6、納稅申報(bào)時(shí)間不同

小規(guī)模納稅人按季申報(bào)納稅；一般納稅人按月申報(bào)納稅。

7、發(fā)票使用方式不同

小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票均無(wú)法用于抵扣增值稅；

一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅發(fā)票，并且在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此可以在一定程度上降低經(jīng)營(yíng)成本。

8、適用稅率不同

小規(guī)模納稅人一般按銷售收入的1%繳稅，今年的新政策為季度開票不超過(guò)30萬(wàn)，普票免征增值稅；專票為1%。

一般納稅人的稅率則較為多樣，主要分為13%，9%，6%，根據(jù)公司出售的貨物或提供勞務(wù)的不同，稅率也各不相同。如果公司經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)，還可能享受出口退稅或者零稅率的稅收優(yōu)惠。

Ps：獨(dú)屬于小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠也值得了解一下~

自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

來(lái)源：文章由海南博宇會(huì)計(jì)綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，僅供參考，以實(shí)際咨詢?yōu)闇?zhǔn)，如涉及侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。

溫馨提示：大家如果想在海南注冊(cè)公司、各類資質(zhì)辦理，或需要公司財(cái)務(wù)代理，或是有關(guān)于海南落戶的問題，歡迎咨詢我們海南博宇會(huì)計(jì)。